انتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923Investigating the role of effective factors of performance auditing on the implementation of operational budgeting in knowledge-based companiesشناخت عوامل موثر حسابرسی عملکرد بر پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی در شرکت های دانش بنیان82825446510.22034/jpar.2022.558238.1099FAسعیدمرادیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری،دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه جامع امام حسین (ع)، تهران، ایرانحمیدمرتضی نیااستادیار، گروه مدیریت مالی، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه جامع امام حسین(ع)، تهران، ایران.Journal Article20220722The main purpose of this study is to investigate the role of effective performance audit factors on the implementation of operational budgeting in knowledge-based companies, which can be used to determine which of the performance audit factors has the greatest impact on the implementation of operational budgeting in Iran. In the framework of research hypotheses and based on theoretical discussions and research related to the subject, the theoretical angles of the work were examined and the role of performance auditing factors on the implementation of operational budgeting was identified, which are three environmental, human and Performance audit techniques were identified on the implementation of operational budgeting. In order to test the hypotheses, the statistical population consisting of 146 accountants, auditors and financial managers of knowledge-based companies were selected by random sampling method. After conducting a survey and statistical description of the features in question, the data were tested. All three hypotheses of this study were confirmed. The results of this study show that environmental factors of performance auditing have the highest impact on the implementation of operational budgeting and technical and human factors have equal impact.هدف اصلی تحقیق، شناخت عوامل موثر حسابرسی عملکرد بر پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی در شرکت های دانش بنیان است، که می توان بدین صورت آن را مطرح نمود که کدام یک از عوامل حسابرسی عملکرد بیشترین تاثیر را در پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی در ایران دارد، که در چـارچوب فرضـیات پـژوهش و با تکیه بر مباحث نظـری و مطالعـه تحقیقات انجام شده مرتبط با موضوع، زوایای نظری کار مورد بررسی قرارگرفت و نقش عوامل موثر حسابرسی عملکرد بر پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی مشخص گردید، که سه عامل محیطی، انسانی و فنی حسابرسی عملکرد بر پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی شناسایی شد. به منظور بررسی فرضیه ها، جامعه آماری متشکل از 146 نفر از حسابداران، حسابرسان و مدیران مالی شرکت های دانش بنیان به روش نمونه گیری تصادفی انتخاب شده اند، پس از انجام پیمـایش و توصیف آماری ویژگیهای مورد بحث، نتایج داده ها مورد آزمون قرار گرفتند، هر سه فرضیه این تحقیق مورد تایید قرار گرفت، نتایج بدست آمده از این بررسی نشان می دهد که عوامل محیطی حسابرسی عملکرد بالاترین تاثیر را بر پیاده سازی بودجه ریزی عملیاتی دارد و عوامل فنی و انسانی دارای تاثیر برابر هستد.https://article.iacpa.ir/article_254465_8f76b389b0bd71c8e2bc52e516287fc6.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923The Relationship between Social and Intellectual Capital and Audit Outputsبررسی رابطه بین سرمایه اجتماعی و فکری با خروجی های حسابرسی306725456110.22034/jpar.2022.559040.1100FAفاطمهسعیدیدانشجوی دکتری حسابداری ، واحد زاهدان، دانشگاه آزاد اسلامی ،زاهدان، ایران.مهدیصالحیاستاد، گروه حسابداری. دانشکده علوم اداری و اقتصادی. دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران.0000-0003-2698-9817نور محمدیعقوبیاستاد، گروه مدیریت ،دانشکده مدیریت و اقتصاد،دانشگاه سیستان و بلوچستان ، زاهدان،ایران.Journal Article20220724The present study assesses the relationship between social and intellectual capital and audit outputs (audit quality, audit report delay, and audit opinion) in the Tehran Stock Exchange-listed firms. A multivariate regression model tests the hypotheses. Research hypotheses were examined using a sample of 1310 observations on the Tehran Stock Exchange from 2013 to 2019 by employing the multivariate regression pattern based on panel data technique and fixed and random effects models. The results indicate a positive and significant relationship between social capital, intellectual capital, and audit quality. The relationship between social capital and intellectual capital and audit report delay is negative and significant. However, the relationship between social and intellectual capital and the auditor's opinion is positive and significant. Since the present study is the pioneer paper on such a topic in Iran's emerging markets, it provides helpful information for the users, analysts, and legal institutions about the effect of social and intellectual capital on audit outputs.پژوهش حاضر به دنبال بررسی رابطه بین سرمایه اجتماعی و فکری با خروجیهای حسابرسی (کیفیت حسابرسی، تأخیر در گزارش حسابرسی و نوع اظهارنظر حسابرسی) شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار ایران میباشد. به عبارتی این پژوهش به دنبال یافتن پاسخ این سؤال است که آیا سرمایه اجتماعی و سرمایه فکری میتواند بر کیفیت حسابرسی، تأخیر در گزارش حسابرسی و نوع اظهارنظر حسابرس تأثیر مطلوبی داشته باشد؟ بدین منظور، برای آزمون فرضیه ها از مدل رگرسیون چند متغیره استفاده گردید. فرضیه های پژوهش نیز با استفاده از نمونهای متشکل از 1310 مشاهده پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار ایران طی سالهای 1391 تا 1397 و با بهره گیری از الگوی رگرسیونی چندگانه مبتنی بر تکنیک داده های تابلویی و مدل اثرات ثابت و تصادفی مورد آزمون قرار گرفت. همچنین برای محاسبه کیفیت حسابرسی از تحلیل عاملی اکتشافی 5 متغیر (دوره تصدی، تغییر حسابرس، بزرگی مؤسسه حسابرسی، استقلال مالی حسابرسان و تجدید ارائه صورتهای مالی) استفاده شده است. یافته های بهدست آمده حاکی از آن است که بین سرمایه اجتماعی و سرمایه فکری با کیفیت حسابرسی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد و بین سرمایه اجتماعی و سرمایه فکری با تأخیر در گزارش حسابرسی رابطه منفی و معناداری وجود داشته است اما بین سرمایه اجتماعی و سرمایه فکری با نوع اظهارنظر حسابرس (گزارش مقبول) رابطه مثبت و معناداری برقرار بوده است. از آنجا که پژوهش حاضر اولین پژوهشی است که به بررسی چنین موضوعی در بازارهای نوظهور ایران پرداخته لذا به استفاده کنندگان، تحلیلگران و نهادهای قانونی اطلاعات سودمندی در خصوص تأثیر سرمایه اجتماعی و فکری که تأثیر بسزایی بر خروجی های حسابرسی دارد، ارائه می دهد. همچنین نتایج این پژوهش به توسعه علم و دانش در این حیطه کمک شایانی ارائه و شکاف موجود در ادبیات را برطرف می سازد.https://article.iacpa.ir/article_254561_28f70eae5d1af203c8cc5dcce7db7954.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923The Effect of Audit Market Concentration on Audit Opinionتأثیر تمرکز بازار حسابرسی بر اظهار نظر حسابرسی688625446610.22034/jpar.2022.559178.1102FAمحمدرضاپورعلیدانشیار، گروه حسابداری، واحد چالوس، دانشگاه آزاد اسلامی ، چالوس، ایران.0000-0003-1871-9286Journal Article20220726The purpose of this study was to investigate the impact of audit market concentration on audit opinion. The statistical population of this research were the companies listed on the Tehran Stock Exchange during 2017 to 2021, which was selected as a statistical sample by the method of systematic elimination of 126 companies. With due attention to the independent variable (audit market concentration impact), we looked for their audit firms. Library research method was used to collect data, while descriptive-inferential statistics were used to test the hypothesis. The result of the hypothesis showed that audit market concentration has a positive effect on the type of auditor's opinion. This means that the more auditors’ concentration on the client industry, the higher the quality of the audit work and the type of opinion becomes more acceptable. In addition, the effect of the auditor size on the type of opinion is positive and in contrast the effect of delay in submitting the auditor's report on the type of opinion is negative.هدف انجام این تحقیق بررسی تأثیر تمرکز بازار حسابرسی بر اظهارنظر حسابرسی است. جامعه آماری این تحقیق شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 96 لغایت 99 میباشد که به روش حذف سیستماتیک 126 شرکت (504 شرکت ـ سال) بهعنوان نمونه آماری انتخاب شد که با توجه بهعنوان متغیر مستقل (تمرکز بازار حسابرسی)، مؤسسات حسابرسی آنها نیز مورد مطالعه قرار گرفت. برای جمعآوری دادهها از روش کتابخانهای و برای تجزیه و تحلیل دادههای تحقیق از آمار توصیفی ـ استنباطی و از نرمافزار 10<em>Eviews</em> استفاده گردید. نتیجه حاصل از آزمون فرضیه نشان داد، تمرکز بازار حسابرسی بر نوع اظهارنظر حسابرس تأثیر مثبت دارد. یعنی هرچه حسابرسان تمرکز بیشتری بر صنعت صاحبکار و سهم بالاتری از بازار کار آن صنعت داشته باشند، کیفیت کار حسابرسی افزایش یافته و نوع اظهارنظر نیز به سمت اظهارنظر مقبول پیش میرود. ضمناً تأثیر اندازه حسابرس نیز بر نوع اظهارنظر مثبت و تأثیر تأخیر در ارائه گزارش حسابرس بر نوع اظهارنظر منفی میباشد.https://article.iacpa.ir/article_254466_e60de1db9a311a72e4c47c4a735caa48.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923The influence of Pygmalion's psychological components on the development of auditors' ethical characteristicsتأثیر مؤلفههای روانشناختی پیگمالیون بر توسعه ویژگیهای اخلاقی حسابرسان8811525463810.22034/jpar.2022.559529.1103FAرسولعبدیاستادیار، گروه حسابداری، واحد بناب، دانشگاه آزاد اسلامی، بناب، ایران0000-0001-5558-8030سعیداربابیدانشجوی دکتری حسابداری، واحد بناب، دانشگاه آزاد اسلامی، بناب، ایران.Journal Article20220802The environment of the auditing profession, due to the responsibilities it bears, is a very complex and turbulent field, because while bearing the pressures in this profession, it must have the psychological, behavioral and functional capabilities to deal with influence and mediations. to maintain its independence. The growth and development of positive psychology approaches in the fields of human resources management has created Pygmalion as a new conceptual basis in the psychology of jobs and has caused the desire to use knowledge and skills to perform job duties according to job expectations in that profession to increase and this The subject can also lead to the development of ethical functions. Based on this, the aim of this research is to investigate the components of Pygmalion's influence on the development of auditors' moral values. The target population of this research was the senior auditors who are members of the audit organization and private sector audit institutions, who were selected through random sampling and examined in a period of 6 months. The results of this research showed that the psychological effect of Pygmalion has a positive and significant effect on moral virtue and moral conscientiousness as two dimensions of auditors' moral values. محیط حرفه حسابرسی به دلیل مسئولیتهایی که بر عهده دارد، عرصهای بسیار پیچیده و پرتلاطم میباشد. چراکه ضمن تحمل فشارهای موجود در این حرفه، میبایست قابلیتهای روانشناختی و رفتاری و عملکردی را برای مقابله با نفوذ و واسطهگریهای ذینفعان داشته باشد تا استقلال خود را حفظ نماید. رشد و توسعه رویکردهای روانشناسی مثبت در حیطه های مدیریت منابع انسانی، پیگمالیون را به عنوان یک مبنای نوین مفهومی در روانشناسی مشاغل به وجود آورده است و باعث گردیده تا تمایل در به کارگیری دانش و مهارت در انجام وظایف شغلی برحسب انتظارات شغلی در آن حرفه افزایش یابد و این موضوع می تواند به توسعه کارکردهای اخلاق گرایانه نیز منجر گردد. بر این اساس هدف این پژوهش بررسی مؤلفههای تأثیر پیگمالیون بر توسعه ارزش های اخلاقی حسابرسان میباشد. جامعه هدف این پژوهش حسابرسان ارشد عضو سازمان حسابرسی و مؤسسات حسابرسی بخش خصوصی بود که از طریق نمونه گیری تصادفی انتخاب و در بازه زمانی ۶ ماه مورد بررسی قرار گرفتند. نتایج این پژوهش نشان داد اثر روانشناختی پیگمالیون بر فضیلت اخلاقی و وظیفه شناسی اخلاقی به عنوان دو بعد ارزش های اخلاقی حسابرسان تأثیر مثبت و معناداری دارد.https://article.iacpa.ir/article_254638_9a083c2d0d3d20f90c174efaa17f646c.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923The Effect of Ceo Power on Tax Avoidance With the Moderating Role of the Audit Committee Qualityتأثیر قدرت مدیرعامل بر اجتناب مالیاتی با نقش تعدیل گر کیفیت کمیتۀ حسابرسی11614425446710.22034/jpar.2022.559628.1105FAاکرمتفتیاناستادیار، گروه حسابداری، واحد یزد، دانشگاه آزاد اسلامی، یزد، ایران.0000-0001-8627-3461محمودمعین الدیندانشیار، گروه حسابداری، واحد یزد، دانشگاه آزاد اسلامی ، یزد، ایران.محمدزارعدانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، واحد یزد، دانشگاه آزاد اسلامی، یزد، ایران.Journal Article20220803the main purpose of this study is to investigate the effect of CEO power on tax avoidance by considering the moderating role of audit committee quality in companies listed on the Tehran Stock Exchange. In this study, we calculate the CEO power index using CEO's membership in the board, long-term tenure, share ownership and composition of the board. Also, the audit committee quality was measured by indicators of size, financial expertise, independence and gender diversity. The statistical sample of the research includes 191 member companies of Tehran Stock Exchange during the years 2013 to 2020. The results suggest that the CEO power has a negative and significant effect on tax avoidance. In other words, tax avoidance is lower in firms with powerful CEOs than in other firms. the results of the study indicate that the quality of the audit committee does not have a significant effect on the relationship between CEO power and tax avoidance. For the first time, this study provides evidence related to CEO power and tax avoidance in corporate markets and contributes to expanding the literature in this field. In addition, the evidence of this study is suitable for observers and policy makers in Iran and gives them a positive sign regarding recommending or requiring an audit committee in the board of directors.هدف اصلی پژوهش بررسی تأثیر قدرت مدیرعامل بر اجتناب مالیاتی با در نظر گرفتن نقش تعدیلی کیفیت کمیته حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش قدرت مدیرعامل با چهار معیار: عضویت مدیرعامل در هیئت مدیره، دوره تصدی بلندمدت، مالکیت سهام و ترکیب هیئت مدیره و نیز کیفیت کمیته حسابرسی با شاخص های: اندازه، تخصص مالی، استقلال و تنوع جنسیتی اندازه گیری شد. نمونه آماری پژوهش شامل 191 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران در طی سالهای 1392 تا 1399 می باشد. از روش داده های ترکیبی با رویکرد حداقل مربعات تعمیم یافته جهت آزمون فرضیه های پژوهش استفاده گردید. نتایج برآورد مدل اول پژوهش نشان داد که قدرت مدیرعامل اثر منفی و معناداری بر اجتناب مالیاتی دارد. به سخن دیگر، اجتناب مالیاتی در شرکت های دارای مدیران عامل قدرتمند نسبت به سایر شرکت ها کمتر است. درعین حال، نتایج برآورد مدل دوم پژوهش حاکی از آن است که کیفیت کمیته حسابرسی اثر معناداری بر رابطه بین قدرت مدیرعامل و اجتناب مالیاتی ندارد. این مطالعه برای اولین بار شواهدی در رابطه با قدرت مدیرعامل و اجتناب مالیاتی در شرکتها فراهم میکند و به بسط ادبیات در این زمینه کمک مینماید. علاوه بر این، شواهد این مطالعه برای ناظران و سیاستگذاران در ایران مناسب است و علامت مثبتی به آنها در خصوص توصیه یا الزامی نمودن کمیته حسابرسی در هیئتمدیره میدهد.https://article.iacpa.ir/article_254467_f2126cd6f8ad449bcc2a80931aefa91c.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-99312820220923The Effect of Unexpected Audit Fees on Financial Reporting Qualityتأثیر حق الزحمه غیرمنتظره حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی14616225500210.22034/jpar.2022.560665.1108FAوهابرستمیاستادیار، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران0000-0002-9387-684Xحامدکارگرکارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشگاه پیامنور، تهران، ایرانلیلارضاییکارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران0000-0001-5749-9226Journal Article20220822The current research aim is to trace the relation between probity of the paying unexpected audit fees and companies' financial reporting quality. For this purpose, the data of the 121 listed companies in the Tehran Stock Exchange were selected by the systematic elimination pattern was gathered along a time period of 2016 to 2021 and The research hypotheses were tested by using the multi-linear regression model on base of pooling data. Choi & et al. (2010) developed model is employed to assess unexpected audit fees and was gained of Barth & et al. (2001) for evaluation of financial reporting quality. The findings indicate there is a negative and meaningful relation between payment of unexpected audit fees and unsuitable financial reporting quality. upon to theoretical base of the research while the companies don't have suitable financial reporting quality they may try by more paying to the applied auditors to get their consent and issuing less adjusted auditor report. And this finding is in accordance with past finding of Lobo and Zoe (2013) which showed conditionally increment of the audit fee lead to decreasing the probity of the annual reports adjustment.<br />Contribution: The present study's findings provide some invaluable concepts for Iranian Association of Certified Public Accountants and other related bode about necessity of more effort to regularity of the auditors' attestation services pricing process.پژوهش حاضر در پی ردیابی تأثیر حقالزحمه غیرمنتظره حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. در این راستا نمونهای مشتمل بر 121 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طول سالهای 1399-1394با کمک الگوی حذف سیستماتیک انتخاب و در نهایت فرضیه پژوهش با کمک آزمون رگرسیون خطی چندگانه مبتنی بر دادههای تلفیقی آزمون شد. برای سنجش حقالزحمه غیرمنتظره حسابرسی از مدل چوی و همکاران (2010) و برای ارزیابی کیفیت گزارشگری مالی نیز از مدل بارتز و همکاران (2001) بهره گرفته شده است. نتایج پژوهش حاضر نشان میدهد که حقالزحمه غیرمنتظره حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت تأثیر منفی و معناداری دارد. مطابق یافته پژوهش با افزایش مبلغ حقالزحمه غیرمنتظره حسابرسی، کیفیت گزارشگری مالی شرکت مذکور کاهش یافته است. این یافته با نتایج پژوهشهای پیشین لابو و زو (2013) هم راستا است که نشان دادند که افزایش دستمزد مشروط حسابرس موجب کاهش احتمال تجدیدنظر گزارش سالانه خواهد شد.<br />مطابق با مبانی نظری پژوهش در شرایطی که صورتهای مالی شرکتها کیفیت مطلوبی نداشته باشند یکی از راهکارهای جبران کاستی کیفیت گزارشهای مذکور پرداخت مبلغ نامتعارف حقالزحمه به حسابرسان مستقل میباشند و یافتههای تجربی پژوهش حاضر موید مبانی نظری دیدگاه مذکور است که مطابق آن ظابطهمندسازی بیشتر جریان قیمتگذاری خدمات اعتباردهی حسابرسان توسط جامعه حسابداران رسمی و سایر مراجع ذی ربط را میطلبد.https://article.iacpa.ir/article_255002_5884f6bb7d85536d87763d287376b2ce.pdf