انتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622The effect of audit reports quality, Linguistic structure of the report and Professionalism of auditors on the user behavior: Evidence of substance over formتأثیر کیفیت گزارشهای حسابرسی، ساختار زبانی گزارش، و حرفه ای گرایی حسابرسان بر روی رفتار استفادهکنندگان: با تاکید بر رجحان محتوای بر شکل83570448410.22034/jpar.2023.1988163.1136FAاحمداسکندریگروه حسابداری، واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایرانعلیبیاتگروه حسابداری، ,واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران.علیمحمدیگروه حسابداری، واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران.Journal Article20230123Abstract:<br />The present study investigates the effect of audit report quality on user behavior. The purpose of this study is to investigate the effect of reporting, legal and language structure of audit reports on user behavior. The present study is an applied research in which descriptive-correlation is used as a methodology. Additionally, data collection is by Delphi method. Audit reports were qualitatively evaluated based on a researcher-made checklist. Finally, to measure the behavior of users of audit reports, both the information inferred from financial reports and data of the returns obtained by investors were used. The structure of audit reports is studied based on the requirements of audit reporting standards, the legal structure is studied based on the provisions of the laws governing the duties of auditors and statutory auditor, and the language structure is studied based on the tone and explicitness of audit reports. Findings show a correlation between user behavior and audit reporting standards and language structure (tone and explicitness). Furthermore, findings show that not only institute’s ranking in both securities and exchange organization and association of certified public accountants, but also audits experience, do not effect user behavior. Meanwhile, audit report quality ranking and score is positively related with user behavior. In conclusion, these assumptions confirm the concept of substance over form in audit reports.چکیده:<br />پژوهش حاضر به بررسی تأثیر کیفیت گزارشهای حسابرسی بر روی رفتار استفادهکنندگان می پردازد. هدف این پژوهش بررسی تأثیر ساختار گزارشگری، ساختار قانونی و ساختار زبانی گزارشهای حسابرسی و حرفهایگرایی حسابرس بر روی رفتار استفادهکنندگان میباشد. این پژوهش از لحاظ هدف اجرا کاربردی بوده و روش مورد اسـتفاده در این پژوهش روش توصیفی- پیمایشی از نوع همبستگی میباشد. برای گردآوری اطلاعات، با توجه به ماهیت این پژوهش از روش دلفی خبرگان استفاده شده است. برای سنجش کیفیت گزارشهای حسابرسی از چک لیست محقق ساخته استفاده شد و در نهایت برای سنجش رفتار استفادهکنندگان گزارشهای حسابرسی از معیار محتوای اطلاعاتی گزارشهای مالی و همچنین بازده کسب شده توسط سرمایه گذاران استفاده گردید. ساختار گزارشگری در این پژوهش براساس رعایت الزامات استانداردهای گزارشگری حسابرسی و ساختار قانونی براساس رعایت مفاد قوانین ناظر بر وظایف حسابرس و بازرس قانونی و همچنین ساختار زبانی براساس لحن و صراحت گزارشهای حسابرسی مورد سنجش و ارزیابی قرار گرفت. یافته های پژوهش بیانگر وجود رابطه معنیدار بین رعایت الزامات استانداردهای گزارشگری حسابرسی و ساختار زبانی (لحن و صراحت) گزارشهای حسابرسی با رفتار استفادهکننده از گزارشهای حسابرسی میباشد. نتایج نشان میدهد، رتبهبندی مؤسسات توسط سازمان بورس و اورق بهادار و جامعه حسابداران رسمی و تجربه حسابرس تأثیری بر رفتار استفادهکنندگان ندارد. این درحالی است که امتیاز و رتبه کیفیت گزارشهای حسابرسی بر روی رفتار استفادهکنندگان تأثیر مثبت داشته است. لذا نتایج این فرضیات بیانگر تایید مفهوم رجحان محتوی بر شکل گزارشهای حسابرسی میباشد.https://article.iacpa.ir/article_704484_3eafd7cf1f3ab7f2f96d23dc4590d097.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622Analyzing Scientific Collaboration and Visualization among Iranian Audit Fees Papersتحلیل شبکه همکاریهای علمی و دیداریسازی پژوهشهای حقالزحمه حسابرسی در ایران366370491910.22034/jpar.2023.1987968.1138FAمصطفیقنادگروه حسابداری، موسسه آموزش عالی اقبال لاهوری، مشهد، ایران0000-0003-0906-6121Journal Article20230124The present study was conducted to analyze the Scientific Collaboration Networks and visualization the science map of papers on the subject of audit fees published in the journals approved by the MSRT. This research is of applied type and has been done by using co-occurrence analysis of words (network analysis,Co-Word,and Co-authorship). The research community is formed by245papers published from 2003-2022, which were analyzed and visualized using VOSviewer, Ucinet, and BibExcel software. The results showed that between 2019&2021, with the publication of108papers(44%),there was a revolution in the publication of audit fees research in Iran, and the scientific journal of professional audit research, with23%of published papers on this topic, had the greatest tendency to audit fees. The writing confusion and diversity in the Persian language have led to the use of49written and semantic equivalents for audit fees in previous researches, which warns of the necessity of its optimization by journals and researchers. Co-Word analysis indicates that998keywords are used in the articles, after audit fees(193),the most frequent words are audit quality(34),audit risk(21),and abnormal audit fee(21). The keywords audit quality and audit risk with 24&20co-occurrences had the highest co-occurrence with audit fees. The analysis of co-authorship shows the existence of643authorship roles in papers on the topic of audit fees,and Ali Vaez and Vali Khodadadi with11&10papers published,and the ShahidChamran University and Ferdowsi University with68&44 repetitions of organizational affiliation among authors can be considered as the most specialized researchers and organizations among others. There was the most co-writing between Mostafa Abdi and Mahdi Kazemi with5duo collaborations.مطالعۀ حاضر باهدف تحلیل شبکه همکاری و نگاشت نقشه علم مقالات با موضوع حقالزحمه حسابرسی مستقل در مجلات مصوب وزارت علوم، تحقیقات و فناوری ایران انجام شده است. این پژوهش از نوع کاربردی بوده و بااستفاده از تحلیل همرخدادی واژگان (تحلیل شبکه، همواژگانی وهمنویسندگی) انجام شده است. جامعۀ پژوهش را 245 مقاله منتشره از سال 1382 تا 1401 شکل میدهد که بابهرهگیری از نرمافزارهای VOSviewer، Ucinet و BibExcel تحلیل ومصورسازی شدهاند. نتایج نشان داد که سالهای 1398 تا 1400 باانتشار 108مقاله (44%)، انقلابی در نشر پژوهشهای حقالزحمه حسابرسی در ایران شکل گرفته است و نشریه علمی پژوهشهای حسابرسی حرفهای بااختصاص23% مقالات منتشره به این موضوع، بیشترین گرایش به حقالزحمه حسابرسی را داشته است. آشفتگی واژگان وتنوع نگارشی درزبان فارسی منجر به استفاده از49 معادل نوشتاری و معنایی برای حقالزحمه حسابرسی در پژوهشهای پیشین شده است که لزوم بهینهسازی آن توسط مجلات و محققین را هشدار میدهد. تحلیل همواژگانی حاکی از آن است که 998 کلیدواژه درمقالات بکاررفته است که پس ازحقالزحمه حسابرسی (با193تکرار)، پربسامدترین واژگان کیفیت حسابرسی(34)، ریسک حسابرسی(21) وحقالزحمه غیرعادی حسابرسی (21) میباشند. کلیدواژگان کیفیت حسابرسی وریسک حسابرسی با 24 و 20 همرخدادی، بیشترین همرخدادی باحقالزحمه حسابرسی راداشتند. تحلیل همنویسندگی نشان از وجود 643 نقش نویسندگی درمقالات باموضوع حقالزحمه حسابرسی دارد که سیدعلی واعظ و ولی خدادادی با انتشار11و10مقاله و دانشگاه شهیدچمران اهواز و دانشگاه فردوسی مشهد با 68 و44 مرتبه تکرار وابستگی سازمانی درمیان نویسندگان را میتوان جزمتخصصترین پژوهشگران و سازمانها درمیان سایرین دانست. بیشترین همنویسی میان مصطفی عبدی و مهدی کاظمیعلوم با پنج همکاری دونفره وجود داشت.https://article.iacpa.ir/article_704919_1492b51923fc069e4d1373cd1f9f77f4.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622The role of Auditors Narcissism on Acceptable Opinion Auditorsخودشیفتگی حسابرس و اظهارنظر مقبول حسابرسی648170524110.22034/jpar.2023.1999678.1154FAنشمینلطفی جودانشجوی دکتری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات،دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران0009-0008-7123-963Xبهمنبنی مهددانشیار گروه حسابداری ، واحد علوم و تحقیقات ، دانشگاه آزاد اسلامی ، تهران، ایران.حمیدرضاوکیلی فرددانشیار گروه حسابداری ، واحد علوم و تحقیقات ، دانشگاه آزاد اسلامی ، تهران، ایران.Journal Article20230407Various factors affect the auditor's professional judgment and decision-making. One of these factors is the auditor's narcissism. Given to role of auditor's judgment and decision-making in audit quality and the impact of auditors' psychological characteristics on their judgment, the purpose of this research is to investigate the role of auditor's narcissism on unqualified audit opinion. The current research is of applied type and has been carried out with a descriptive-correlation methodology and the research data has been collected using the statistical population including 134 companies listed to the Tehran Stock Exchange for the period of 2009 to 2019.We use multivariable binary logistic regression for data statistical analysis The results of this study show that the auditor's narcissism has a positive and significant relationship with the unqualified audit opinion. Also, the type of auditor and the percentage of shares owned by the major shareholder have a positive and significant relationship with the probability of issuing an unqualified audit opinion. If we assume that unqualified audit report is due to the acceptance of the amendments imposed by the auditor on client; This shows that the auditor's narcissism has a positive effect on audit quality.عوامل مختلفی بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرس تاثیر میگذارند. یکی از این عوامل خودشیفتگی حسابرس می باشد. با توجه به نقش مهم قضاوت و تصمیم گیری حسابرس در کیفیت حسابرسی و تاثیر ویژگیهای روانشناختی حسابرسان بر قضاوت آنها ، هدف این پژوهش ، بررسی نقش خودشیفتگی حسابرس بر اظهارنظر مقبول حسابرسی است. پژوهش حاضر از نوع کاربردی و با رویکرد توصیفی-همبستگی انجام شده است. دادههای لازم با استفاده از جامعه آماری شامل 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1388 تا 1398 به روش رگرسیون لجستیک باینری چند متغیره مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته اند. نتایج پژوهش نشان داد که خودشیفتگی حسابرس رابطه مثبت و معنی داری با اظهارنظر مقبول حسابرسی دارد. همچنین، نوع حسابرس و درصد سهام متعلق به سهامدار عمده رابطهای مثبت و معنیدار با احتمال صدور اظهارنظر مقبول حسابرسی دارند. اگر فرض کنیم گزارش مقبول حسابرسی ناشی از پذیرش اصلاحات تحمیل شده حسابرس بر صاحبکار باشد ؛ این موضوع نشان می دهد که خودشیفتگی حسابرس تاثیر مثبتی بر کیفیت حسابرسی دارد.https://article.iacpa.ir/article_705241_f8dd1d343bf200b9975f0ec698418ca9.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622The effect of reducing the supervisory mechanism on the relationship between auditors' unusual fees and fraud in financial statementsتاثیر کاهش مکانیزم نظارتی بر رابطه میان حق الزحمه غیرعادی حسابرسان و تقلب در صورتهای مالی8210170527410.22034/jpar.2023.2000901.1162FAعبدالرسولرحمانیان کوشککیاستادیار، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران0000-0002-5163-1764غلامعباسغفاری شوشتریدانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایرانJournal Article20230426The purpose of this study is to investigate the effect of reducing the supervisory mechanism on the relationship between auditors' unusual fees and fraud in financial statements. The current research is applied and from the methodological point of view, the correlation is causal type (post-event). The statistical population of the research is all the companies admitted to the Tehran Stock Exchange and using the systematic elimination sampling method, 90 companies were selected as the research sample and were examined in the 10-year period between 2012 and 2021. Finally, the final research hypotheses were tested using Logistic Regression and Eviuse software. The results of the research hypothesis test showed that there is a direct relationship between the auditor's unusual fees and fraud in the financial statements, and also the reduction of the supervisory mechanism (weakness of internal control) aggravates this relationship. The results of the research hypothesis test showed that there is a direct relationship between the auditor's unusual fees and fraud in the financial statements, and also the reduction of the supervisory mechanism (weakness of internal control) aggravates this relationship.هدف مطالعه حاضر بررسی تاثیر کاهش مکانیزم نظارتی بر رابطه میان حقالزحمه غیرعادی حسابرسان و تقلب در صورتهای مالی است. پژوهش حاضر کاربردی و از بعد روششناسی، همبستگی از نوع علّی (پس رویدادی) میباشد. جامعه آماری پژوهش، کلیه شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونهگیری حذف سیستماتیک، 90 شرکت بهعنوان نمونه پژوهش انتخابشده و در دوره زمانی 10 ساله بین سالهای 1391 الی 1400 موردبررسی قرار گرفتند. نهایتا با استفاده از امکانات رگرسیون لجستیک و نرمافزار ایویوز آزمون فرضیههای نهایی پژوهش انجام پذیرفت. نتایج حاصل از آزمون فرضیههای پژوهش نشان داد که میان حقالزحمه غیر عادی حسابرس و تقلب در صورتهای مالی رابطه مستقیم وجود دارد و همچنین کاهش مکانیزم نظارتی(ضعف کنترل داخلی) این رابطه را تشدید میکند.تایج حاصل از آزمون فرضیههای پژوهش نشان داد که میان حقالزحمه غیر عادی حسابرس و تقلب در صورتهای مالی رابطه مستقیم وجود دارد و همچنین کاهش مکانیزم نظارتی(ضعف کنترل داخلی) این رابطه را تشدید میکند.https://article.iacpa.ir/article_705274_d135c1315a300475f06cc409f223b4e2.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622Providing a Framework for Auditors' Analytical Thinking Patterns: Theme Analysis Approach and Systematic Representation Modelingارائه چارچوبی برای الگوهای تفکر تحلیلی حسابرسان: با رویکرد تحلیل تم و مدلسازی بازنمایی سیستمی10213170607910.22034/jpar.2023.1999301.1149FAنبیزنده دلدانشجوی دکتری گروه حسابداری ، واحد کاشان، دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان، ایران.علی اکبرفرزین فراستادیار گروه حسابداری ، واحد کاشان،دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان، ایرانحسنقدرتیاستادیار گروه حسابداری ، واحد کاشان،دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان ،ایرانحسینجباریاستادیار گروه حسابداری، واحد کاشان، دانشگاه آزاد اسلامی،کاشان ، ایرانمهدیصفری گرایلیدانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران.0000-0002-2000-2228Journal Article20230401The purpose of this study is framework of auditors' analytical thinking patterns and its systematic drawing in the context of the current functions of the auditing profession. This study is considered to be exploratory and analytically mixed method. Because due to the lack of a coherent framework regarding auditors' analytical thinking patterns in judgment, this study identified the themes of the study through interviews and coding through thematic analysis. Then, using fuzzy Delphi analysis, the reliability of the identified dimensions was analyzed, and finally, in the quantitative part, systemic representation analysis was used to explain the identified organizing themes in the context of the current functions of the auditing profession. In this study, according to the theoretical saturation point in thematic analysis, 12 accounting and auditing experts participated, and in the quantitative part, 22 auditing partners with experience and specialized knowledge participated. The results of the study in the qualitative part during the 12 interviews conducted indicate the existence of 3 overarching themes, 6 organizing themes and 35 basic themes. On the other hand, the results of the system representation as a quantitative analysis showed that the critical thinking method is considered the most stimulating model of the auditors' analytical thinking, which can bring the result of the pragmatist analytical thinking method in the context of the professional auditing functions.هدف این مطالعه، ارائه چارچوب الگوهای تحلیلی حسابرسان و ترسیم سیستماتیک آن در بستر حرفه حسابرسی میباشد.<br />این مطالعه از نظر روش شناسی اکتشافی و به لحاظ تحلیلی ترکیبی قلمداد میشود. زیرا بدلیل فقدان چارچوب منسجم در خصوص الگوهای تفکر تحلیلی حسابرسان در قضاوت، این مطالعه از طریق تحلیل تم نسبت به شناسایی مضامین مطالعه از طریق مصاحبه و کدگذاری اقدام نمود. سپس با استفاده از تحلیل دلفی فازی، پایایی ابعاد شناسایی شده مورد تحلیل قرار گرفت تا در نهایت در بخش کمی، جهت تبیین مضامین سازمان دهنده شناسایی شده در بستر کارکردهای جاری حرفهی حسابرسی از تحلیل بازنمایی سیستمی بهره برده شد.<br />یافته ها: در این مطالعه باتوجه به نقطه اشباع تئوریک در تحلیل تم، 12 نفر از خبرگان حسابداری و حسابرسی مشارکت داشتند و در بخش کمی نیز 22 نفر از شرکای موسسات حسابرسی دارای تجربه و دانش تخصصی اقدام به مشارکت نمودند. نتایج مطالعه در بخش کیفی طی 12 مصاحبه انجام شده از وجود ۳ مضمون فراگیر و 6 مضمون سازمان دهنده و 35 مضمون پایه حکایت دارد. <br />نتایج: از طرف دیگر نتایج بازنمایی سیستمی به عنوان تحلیل بخش کمی نشان داد، شیوه تفکر انتقادی محرکآمیزترین الگوی تفکر تحلیلی حسابرسان تلقی میشود که میتواند پیامد شیوهی تفکر تحلیلی پراگماتیسمگرایانه را در بستر کارکردهای حرفهای حسابرسی را به همراه داشته باشد.https://article.iacpa.ir/article_706079_d08979cc387f088b8277a2ebf827cb32.pdfانتشارات جامعه حسابداران رسمی ایرانپژوهشهای حسابرسی حرفهای2820-993131120230622The Association between Audit Committee Internal Audit Oversight and Internal Audit Activitiesرابطه بین نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و ماهیت فعالیتهای حسابرسی داخلی13216270536810.22034/jpar.2023.2002506.1165FAوحیدمنتیاستادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران0000-0001-8391-3777علیشهبازیکارشناسی ارشد حسابرسی، دانشکده مدیریت حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایرانJournal Article20230516The purpose of this research is to investigate the association between the audit committee’s oversight of the internal audit function (IAF) and the nature of IAF activities. In this paper, it is assumed that regarding the role of the audit committee in preventing financial misstatements leads to an increase in the focus of IAF on internal controls. Based on the survey of 140 Chief Audit Executives (CAE) of Tehran Stock Exchange listed companies in 2020, research variables have been measured. A regression model is used to test the research hypothesis. Based on the opinions of CAEs participating in this research, the results show that the audit committee’s oversight of the internal audit function leads the IAF toward a more internal-controls-oriented focus. Also, the size of the company, financial leverage, ratio of inventories and the significant weakness in internal controls have a positive and significant effect on the IAF internal-controls-oriented focus. Finally, the results show that the sales growth rate and operating cash flow do not have a significant effect on the IAF internal-controls-oriented focus.هدف این پژوهش بررسی رابطه بین نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و ماهیت فعالیتهای حسابرسی میباشد. در این پژوهش، فرض بر آن است که تمایل کمیته حسابرسی برای جلوگیری از تحریف مالی منجر به افزایش تمرکز حسابرسی داخلی بر فعالیتهای مبتنی بر کنترلهای داخلی میشود. جهت سنجش نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و همچنین برای سنجش ماهیت فعالیتهای حسابرسی داخلی از پرسشنامه استفاده شده است. در این راستا، نظر 140 مدیر حسابرسی داخلی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال 1400 جمعآوری و مورد بررسی قرارگرفته است. برای آزمون فرضیه پژوهش از مدل رگرسیونی استفاده شده است. نتایج نشان میدهد که بر اساس نظرات مدیران حسابرسی داخلی مشارکتکننده در این پژوهش، نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی منجر به تمرکز حسابرسی داخلی بر فعالیتهای مرتبط با کنترلهای داخلی میشود. همچنین، اندازه شرکت، اهرم مالی، نسبت موجودیها و وجود ضعف بااهمیت در کنترلهای داخلی تأثیر مثبت و معناداری بر فعالیتهای مرتبط با کنترلهای داخلی حسابرسی داخلی دارند. درنهایت، نتایج نشان میدهد که نرخ رشد فروش و جریان نقد عملیاتی تأثیر معناداری بر فعالیتهای مرتبط با کنترلهای داخلی حسابرسی داخلی ندارند.https://article.iacpa.ir/article_705368_bad539951561bd4584b68cbd95be9d83.pdf