تبیین رابطه بین کیفیت حسابرسی، استقلال حسابرس، حق‌الزحمه حسابرسی، با کیفیت گزاشگری مالی در شرکت‌های بیمه‌ای

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

2 دانشجوی دکتری گروه حسابداری،واحد تهران جنوب،دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

چکیده

باتوجه به سُودمندی که کیفیت گزارشگری مالی در اتخاذ تصمیم آگاهانه توسط استفاده‌کنندگان (ذی‌نفعان) درباره سرمایه‌گذاری در بنگاه‌های تجاری دارد، میزان حق‌الزحمه حسابرسی، حفظ استقلال حسابرس و افزایش کیفیت حسابرسی می‌تواند منجر به کاهش تصمیم‌های گزارشگری نامعقول مدیریت در رابطه با کیفیت سُود و درنهایت افزایش کیفیت گزارشگری مالی بنگاه تجاری شود، و از طرفی می‌تواند سبب ایجاد وابستگی اقتصادی میان حسابرس و صاحبکار و فراهم آوردن موجبات بروز تردیدی اساسی درباره استقلال حسابرس و پایین آمدن کیفیت حسابرسی و تغییر حق‌الزحمه حسابرسی شود که این امر موجب کاهش اعتماد عمومی (ذی‌نفعان) نسبت به کیفیت گزارشگری مالی می‌شود. بنابراین هدف از پژوهش حاضر، تبیین وجود رابطه بین کیفیت حسابرسی، استقلال حسابرس و حق‌الزحمه حسابرسی با کیفیت گزاشگری مالی در شرکت‌های بیمه می‌باشد. روش پژوهش حاضر از نظر ماهیت و محتوایی همبستگی بوده و ازآزمون فرضیه‌ها بر اساس رگرسیون چند متغیره استفاده شده و از نظر نوع هدف، جزء پژوهش‌های کاربردی و انجام پژوهش در چارچوب استدلال‌ استقرایی صورت ‌پذیرفته است. جامعه آماری آن شامل کلیه شرکت‌های بیمه‌ای در ایران می‌باشد که به منظور دست‌یابی به هدف پژوهش، دورة زمانی بین سال‌های 1392 تا 1398، به عنوان نمونه انتخاب گردیده است. نتایج بدست آمده از آزمون فرضیه‌های پژوهش، بیان کننده وجود رابطه‌ی‌ معنی‌دار و مستقیم (مثبت) بین کیفیت حسابرسی، استقلال حسابرس و حق الزحمه حسابرسی با کیفیت گزارشگری مالی در شرکت‌های بیمه‌ای در ایران می‌باشد.

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

Explain the Relationship between Audit Quality, Auditor Independence, Audit Fee, and Financial Reporting Quality in Insurance Companies

نویسندگان [English]

  • roya darabi 1
  • bahram pasandideh parsa 2
  • mohammadreza hajireza 2
1 Associate Professor of Accounting, Islamic Azad University, South Tehran Branch, Tehran, Iran
2 Ph.D student in Accounting, Islamic Azad Univercity, South Tehran Branch, Tehran, Iran
چکیده [English]

Given the usefulness of the quality of financial reporting in making informed decisions by users (stakeholders) about investing in businesses, Audit fees, maintaining auditor independence, and increasing audit quality can reduce unreasonable management reporting decisions regarding profit quality and ultimately increase the quality of the business’s financial reporting, on the other hand, it can cause economic dependence between the auditor and the client and provide for fundamental doubts about the auditor’s independence and the decline in audit quality and change in audit fees.This will reduce public confidence (stakeholders) in the quality of financial reporting.Therefore, the purpose of this study is to explain the relationship between audit quality, auditor independence and audit fees with the quality of financial reporting in insurance companies.The method of the present study was correlational in nature and content and hypothesis testing based on multivariate regression was used and in terms of the type of purpose, it has been part of applied research and the research has been done in the framework of inductive reasoning. Its statistical population includes all insurance companies in Iran In order to achieve the research goal, the period between 1392 to 1398, has been selected as a sample.The results of the test of research hypotheses indicate a significant and direct (positive) relationship between audit quality, auditor independence and audit fees with the quality of financial reporting in insurance companies in Iran.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Quality
  • Auditor Independence
  • Audit Fee
  • Financial Reporting Quality
  • Stakeholder ownership structure
بزرگ اصل، موسی (1380)، «برداشت حسابرسان مستقل و استفاده‌کنندگان از محتوای پیام‌های ارسال شده به وسیله گزارش‌های حسابداری»، رساله دکتری، دانشگاه علامه طباطبایی، ص 9.
بنی مهد، مهدی، مرادزاده فرد، مهدی، زینالی، مهدی(1391)، «اثر حق‌الزحمه حسابرسی بر اظهارنظر حسابرس»، فصل‌نامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال پنجم، شماره یازدهم، ص‌ص41-54.
بهبهانی نیا، پریسا سادات؛ ولی زاده لاریجانی، اعظم(1399)، «تأثیر طبقه مؤسسات حسابرسی معتمد بر گزارشگری مالی صاحبکاران»، پژوهش‌های تجربی حسابداری: پاییز، شماره 37، 211-187.
تحریری، آرش؛ پیری سقرلو، مهدی(1399)، «استقلال حسابرس؛تحلیلی مقایسه‌ای از نگرش حسابرسان و مدیران مالی ایرانی»، پژوهش‌های تجربی حسابداری، تابستان1399، شماره 36، صص192-139.
جامعه حسابداران رسمی ایران(1382)، کتاب آیین رفتار حرفه‌ای، تالیف مرکز آموزش و تحقیقات حسابداری و حسابرسی حرفه‌ای، ناشرجامعه حسابداران رسمی ایران، چاپ انتشارات نقش ایران، ص 21 و 22.
حساس یگانه، یحیی(1391)، کتاب فلسفه حسابرسی، انتشارات علمی و فرهنگی، تهران، چاپ پنجم سال1391.
حساس یگانه، یحیی، برزیده، فرخ، تقوی‌فرد، محمدتقی و محمد فرهمند سیدآبادی(1395)، «بررسی تأثیر گردش اجباری مؤسسه‌های حسابرسی برحق‌الزحمه حسابرسی و رقابت در بازار حسابرسی»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، سال بیست و سوم، شماره 3، ص ص 352-333.
رحمانی، علی و زهرا امینی (1390)،» استانداردهای حسابداری و کیفیت اطلاعات حسابداری»، نهمین همایش سراسری حسابداری ایران، زاهدان، دانشگاه سیستانو بلوچستان، 21 و 22، اردیبهشت ماه، ص‌ص 108-96.
سجادی، سیدحسین، محمدی، کامران (1389)، «مفهوم کیفیت سود و روش‌های ارزیابی آن»،
www.jit.blogfa.com
طالب تبارم میثم (1390)، «رابطه‌ی بین ویژگی‌های هیأت مدیره و دستمزد حسابرسی» پایان‌نامه‌ی کارشناسی ارشد، دانشگاه مازندران.
طرخورانی، علی؛ محمدی، سید موسی؛ عسکری، میثم(1399)، «بررسی تأثیر کیفیت گزارشگری مالی بر قیمت‌گذاری اقلام تعهدی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری: تابستان، شماره 38 (جلد هشتم)، 79-65.
فتحی، میثم(1397)،»بررسی اثر استقلال حسابرس بر کیفیت حسابرسی»، پژوهش‌های جدید در مدیریت و حسابداری، بهار1397، دوره جدید شماره 1، ص ص94-85..
گرجی‌زاده، داود؛ خانمحمدی، محمدحامد؛ بزرگی، زهرا (1396)، «تأثیر اندازه مؤسسه‌ی حسابرسی و حق‌الزحمه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی»، مجله مطالعات اقتصاد، مدیریت مالی و حسابداری، دوره سوم- شماره12، ص ص208-197.
مرفوع، محمد(1390)، «ریسک نقدشوندگی سهام و کیفیت اطلاعات حسابداری»، رساله دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، دانشکده مدیریت و حسابداری.
ملاایمنی، وحید و مرفوع، محمد(1394)، «رابطه بین کیفیت افشای اطلاعات و تأخیر در زمان صدور گزارش حسابرسی»، فصلنامه علمی و پژوهشی مطالعات تجریبی حسابداری مالی، سال 12، شماره 45، صص 75-51.
مهرانی ساسان، جمشیدی اوانکی کورش(1390)، «عوام مؤثر بر تعیین دستمزد حسابرسی»، حسابدار رسمی 13، صص 78-60.
نیکبخت، محمدرضا، شعبان زاده، مهدی، کنارکار، امین (1395)، «رابطه بین حق‌الزحمه حسابرسی و تجربه حسابرس با کیفیت حسابرسی»، فصلنامه مطالعات مدیریت و حسابداری، شماره 1، صص 208 – 190.
 
Agyei-Mensah, B. K. (2018). The effect of audit committee effectiveness and audit quality on corporate voluntary disclosure quality. African Journal of Economic and Management Studies, 10 (1): 17- 31.
Augustine O. Okolie. (2014). “Auditor tenure, Auditor independence and accrual-Based earnings management of quoted companies in Nigeria”. European Journal of Accounting Auditing and Finance Research Vol.2.No2, pp.6390.
Banimahd, M., Moradzadehfard, M. & Zeinali, M. (2012). Effect of Audit Fee on Auditor’s Opinion. Journal of Management Accounting, 5(11): 41-54. (In Persian)
Behbahaninia, P. & Valizadeh Larijani, A. (2020). The effect of the category of trusted auditing firms on the financial reporting of employees. Journal of Empirical Accounting Research: Autumn, 37:121-187. (In Persian)
Bozorg Asl, M. (2001). Independent auditors and users’ perceptions of the content of messages sent by accounting reports. Doctoral dissertation, Allameh Tabatabai University, p. 9. (In Persian)
Chambers, Payne (2008), Audit Quality and Accrual Reliability: Evidencee from the pre and post Sarbanes-Oxley Periods, Available at www.ssrn.com.
Craswel, A., Stokes, D. J. and Laughton, J. (2002). “Auditor independence and fee independence, Journal of Accounting and Economics”, 33, 253 – 275.
Fathi, M. (2018). Investigating the effect of auditor independence on audit quality. Journal of New Research in Management and Accounting, Spring, 1: 85-94. (In Persian)
Francis, J. R., Michas, P. N. & S. E. Seavey. (2013). “Does audit market concentration harm the quality of audited earnings? Evidence from audit markets in 42 countries”. Contemporary Accounting Research, Vol. 30, No. 1, Pp. 325– 355.
Francis, R. Lafond, P. Olsson and K. Schopper (2004), costs of equity and earnings attributes. The Accounting Review, 79: 967-1010.
Francis,J.,LaFond,R.,Olsson,P.,Schipper,K.(2005) «The market pricing of accruals quality» Journal of Accounting and Economics 39,295–327. 21-Gosh;
Gaynor, L. M., Kelton, A. S., Mercer, M., & Yohn, T. L. (2016). Understanding the relation between financial reporting quality and audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35 (4), 1-22.
Gorjizadeh, D., Khanmohammadi, M. H. & Bozorgi, Z. (2017). The effect of audit firm size and audit fee on audit quality. Journal of Economic Studies, Financial Management and Accounting, 3(12): 197-208. (In Persian)
Hasas Yeganeh, Y. (2012). Auditing Philosophy. Scientific and Cultural Publications, Tehran, fifth edition. (In Persian)
Hasas Yeganeh, Y., Barzideh, F., Taghavifard, M. T. & Farahmand Seyed Abadi, M. (2016). Investigating the effect of mandatory turnover of auditing firms on auditing fees and competition in the auditing market. Journal of Accounting and Auditing Reviews, 3 (23): 333-352. (In Persian)
Hatfield, R. C., Jackson, S. B., &Vandervelde, S. D. (2007). The effects of auditor rotation and client pressure on proposed audit adjustments. Working paper. University of Alabama.
Hoitash, R, Markelevich. & Barragato, C. A. (2007). Auditor fees and audit quality. Managerial Auditing Journal, 22, 761-786.
Iranian Society of Certified Public Accountants. (2003). Professional behavior conduct. Authored by the Center for Training and Research in Professional Accounting and Auditing, Publisher of the Iranian Society of Certified Public Accountants, published by Naghsh Iran Publications, 21-22. (In Persian)
Larasati et al., Cogent Business & Management (2019), 6: 1707042, https://doi.org/10.1080/23311975.2019.1707042.
Li, Y. S., Taylor, S. & Wong, L. (2007). “Audit Quality, Earning Quality and the Cost of Equity Capital”, Electronic Copy Available at: http://ssrn.com/ abstract=1481823.
Marfu, M. (2011). Stock liquidity risk and quality of accounting information. PhD Thesis in Accounting, Allameh Tabatabai University, Faculty of Management and Accounting. (In Persian)
Mehrani, S. & Jamshidi Avanaki, K. (2011). Factors affecting the determination of audit fees. Journal of Certified Public Accountant, 13:60-78. (In Persian)
Mitra, S., Jaggi, B., & Al-Hayale, T. (2019). “Managerial overconfidence, ability, firmgovernance & audit fees”, Review of Quantitative Finance & Accounting, 52(3), 841-870.
Molaimeni, V. & Marfu, M. (2015). The relationship between the quality of information disclosure and the delay in issuing an audit report. Journal of Experimental Studies in Financial Accounting, 12(45): 51-75. (In Persian)
Myers, J., Myers, L., & Omer, T. (2003). Exploring the term of the auditor-client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation? The Accounting Review, 78(3), 779-799.
Newton, N. J., Wang, D. & M. S. Wilkins. (2013). “Does a lack of choice lead to lower quality? Evidence from auditor competition and client restatements”. Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 32, No. 3, Pp. 31– 67.
Nikbakht, M. R., Shabanzadeh, M. & Kenarkar, A. (2016). The relationship between audit fees and the auditor’s experience with audit quality. Quarterly Journal of Management and Accounting Studies, 1: 190-208. (In Persian)
Rahman Khan, A., Hossain, D. M., & Siddiqui, J. (2011). Corporate ownership concentration and audit fees: The case of an emerging economy. Advances in Accounting, 27 (1), 125-131.
Rahmani, A. & Amini, Z. (2011). Accounting standards and quality of accounting information. 9th National Accounting Conference of Iran, Zahedan, Sistan and Baluchestan University, 21 and 22, May, 96-108. (In Persian)
Rusmin R, Astami E.W, Hartadi B, (2014), “The impact of surplus free cash flow and audit quality on earnings management”, Asian Review of Accounting, Vol. 22 Iss 3 pp. 217 – 232.
Sajjadi, H. & Mohammadi, K. (2010). The concept of profit quality and its evaluation methods. www.jit blogfa.com (In Persian)
Saleem Ebraheem Alzoubi Salem. (2018).”Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Volume 30, March 2018, Pages 69-84.
Susanti Suseno, N. (2013). “An empirical analysis of auditor independence and audit fees on audit quality”. International Journal of Management and Business Studies ISSN: 2167(3), 3, 0439-87-81.
Tahriri, A. & Piri Saqerloo, M. (2020). Auditor independence: a comparative analysis of the attitudes of Iranian auditors and financial managers. Journal of Empirical Accounting Research, Summer, 36:139-192. (In Persian)
Taleb Tabarom, M. (2011). The relationship between the characteristics of the board and the audit salary. Master Thesis, University of Mazandaran. (In Persian)
Tarkhorani, A., Mohammadi, M. & Askari, M. (2020). Assessing the effect of financial reporting quality on pricing of accruals in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of new research approaches in management and accounting: Summer, 38 (8): 65-79. (In Persian)
Vanstraelen, A. (2000). Impact of renewable long-term audit mandates on audit quality. The European Accounting Review, 9 (3), 419-443.
Walker, M (2003) ‘Principal/agency theory when some agents are trustworthy’, Accounting and Finance, Working Paper, Manchester: Manchester Business School, Manchester University.
Wooten, T. C. (2003). “Research about audit quality, The CPA Journal (January), 2003, http://www.nysscpa.org. Retrieved: April 21, 2012.