بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی و ارزیابی نقش حسابرسی داخلی در مدیریت ریسک و کنترل‌های داخلی بانک کشاورزی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 کارشناسی ارشد حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران

2 استادیار حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران

چکیده

هدف این پژوهش بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی و ارزیابی نقش این واحد در مدیریت ریسک و کنترل‌های داخلی بانک کشاورزی است. این پژوهش از حیث هدف یک پژوهش کاربردی و هم‌چنین، از دسته پژوهش‌های پیمایشی و توصیفی است. داده‌های مورد نیاز از 78 نفر از صاحب‌نظران بانکی در رده‌های مختلف سازمانی شامل حسابرسان داخلی و بازرسان، مدیران ارشد و کارشناسان مسئول بانک کشاورزی به وسیله پرسش‌نامه در سال 1398جمع‌آوری شد. تجزیه و تحلیل فرضیه‌های پژوهش با استفاده از نرم‌افزار SPSS و روش آماری معادلات ساختاری با استفاده از نرم‌افزار Smart PLS انجام گردید. نتایج پژوهش نشان داد که عوامل استقلال حسابرسی داخلی، صلاحیت حسابرسان داخلی، حمایت مدیریت از حسابرسی داخلی، اندازه حسابرسی داخلی و ارتباط حسابرسان داخلی و مستقل بر اثربخشی حسابرسی داخلی تأثیر مثبت معناداری دارند. هم‌چنین اثربخش بودن حسابرسی داخلی باعث بهبود کنترل‌های داخلی بانک می‌شوند اما بر بهبود مدیریت ریسک بانک تأثیر معناداری ندارد. بر اساس نتایج پژوهش بهتر است ضمن مشارکت حسابرسان داخلی با مدیریت ریسک در فرایند ارزیابی ریسک، تنظیم برنامه حسابرسی داخلی با نگرش مبتنی بر ریسک برای شناسایی اولویت‌های فعالیت حسابرسان داخلی، زمینه اثربخشی مؤثرتر حسابرسی داخلی را در بانک کشاورزی فراهم نمود.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating Factors Influencing the Internal Audit Effectiveness and Evaluating Internal Audit Role in Risk Management and Internal Controls of Keshavarzi Bank

نویسندگان [English]

  • Katayoun Barkhordar 1
  • Amin Nazemi 2
  • Navid Reza Namazi 2
1 MSc. of Accounting, Shiraz University, Shiraz, Iran
2 Assistant Professor of Accounting, Shiraz University, Shiraz, Iran
چکیده [English]

The purpose of this study is investigating factors that influencing the internal auditing effectiveness and then evaluating the role of this department in risk management and internal controls of Keshavarzi bank. This research is applied and a descriptive. Required data were collected from 78 bank experts in different organizational categories including internal auditors and inspectors, senior managers and experts in charge of Keshavarzi bank by questionnaire in 2019. The research hypotheses were analyzed by using SPSS software and the statistical method of Smart PLS software with structural equation modeling. The results showed that the factors of internal auditing independence, internal auditor’s competence, management support of internal audit, internal auditing size and the relationship of internal and independent auditors had a significant positive effect on the effectiveness of internal auditing. Also, the effectiveness of internal auditing improves the bank’s internal controls but does not have a significant impact on improving bank risk management. Based on the results of this study, it is better to involve internal auditors with risk management in the risk assessment process, setting up an internal auditing program with a risk-based approach to identify the priorities of the internal auditors’ activity, to providing a more effective internal audit in Keshavarzi bank.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Internal Audit Effectiveness
  • Internal Auditors Independence
  • Relationship between Internal and Independent Auditors
  • Management Support
  • Internal Controls

مراجع

اخروی‌جوقان، ا.، رحیمیان، ن.، و قره‌داغی، م. (1397). عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی از دیدگاه اعضاء کمیته حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، (3)25، 311-326.
انجمن حسابرسان داخلی. (1391). استانداردهای بین‌المللی حسابرسی داخلی انجمن حسابرسان داخلی (به انضمام آئین رفتار حرفه‌ای) (احمد عالی‌نژاد، مترجم). تهران.
اداره مطالعات و کنترل ریسک بانک تجارت. (1386). مدیریت ریسک در بانکداری، تهران: انتشارات جهانگیر، چاپ اول.
انجمن حسابرسان داخلی. (2013). استانداردهای بین‌المللی حسابرسی داخلی (احمد عالی‌نژاد، مترجم). تهران.
انصاری، ع.، و ده‌یادگاری، س. ی. (1389). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی و نقش فن‌آوری اطلاعات در آن: مطالعه موردی شرکت سهامی بیمه ایران. دانش و پژوهش حسابداری، 22، 8-11.
ایمانی‌برندق، ک.، حسینی‌غنچه، ج.، و جاویدی‌اصل، ع. (1394). بررسی نقش حسابرسان داخلی بر شفافیت صورت‌های مالی بانک‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات مدیریت و حسابداری، 1، 65-77.
بزرگ‌اصل، م. (1380). بیانیه مفاهیم استقلال – چارچوب نظری استقلال حسابرس. حسابرس، 13، 1-7.
حساس‌یگانه، ی. (1388). فلسفه حسابرسی. تهران: انتشارات علمی و فرهنگی.
دری، ب.، و حمزه‌ای، ا. (1389). تعیین استراتژی پاسخ به ریسک در مدیریت ریسک به وسیله تکنیک ANP (مطالعه موردی: پروژه توسعه میدان نفتی آزادگان شمالی). مدیریت صنعتی، (4)2، 75-92.
زمان، ا. (1394). بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی. (پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری)، دانشگاه تهران، تهران.
زند‌حسامی، ح.، و ساوجی، آ. (1391). مدیریت ریسک در مدیریت زنجیره تأمین. مدیریت توسعه و تحول، 9، 37-44.
سلیمانی‌امیری، غ.، و طاهری، م. (1397). رتبه‌بندی عوامل مؤثر بر کیفیت فعالیت حسابرسی داخلی: مدل تحلیل شبکه (ANP). دانش حسابداری، (71)18، 149-174.
شمشیری‌یگانه، س. (1394). عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی در شرکت ملی نفت ایران و شرکت‌های تابعه. (پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری)، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی، تهران.
فتحی‌عبداللهی، ا.، و آقایی، م. ع. (1396). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان‎های دولتی. مدیریت سازمان‌های دولتی، (5)3، 81-94.
کمالی‌زارع، ع.، و ارباب‌سلیمانی، ع. (1393). حسابرسی داخلی اثربخش. تهران: مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی، 136، 1-236.
کمیته‌ی تدوین استانداردهای حسابرسی. (1397). استانداردهای حسابرسی. تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.
کمیته‌ی تدوین استانداردهای حسابرسی. (1393). استانداردهای حسابرسی، سایر خدمات اطمینان‌بخشی و خدمات مرتبط. تهران، سازمان حسابرسی (کمیته‌ی تدوین استانداردهای حسابرسی).
گرجی‌فرد، ا. (1391). بررسی تحلیلی اثربخشی حسابرسی داخلی در شرکت نفت مناطق مرکزی ایران و شرکت‌های تابعه. (پایان نامه کارشناسی ارشد حسابداری)، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مرودشت. مرودشت.
لمبی، ن. (1390). کنترل‌های داخلی از گذشته تا امروز (رضا قنبریان، مترجم). حسابدار،49-53.
محرابی، ل. (1389). مدیریت ریسک در نظام بانکداری بدون ربا با تأکید بر ریسک اعتباری. تازه‌های اقتصاد، 130، 70-77.
محمد، ا. (1393). شناسایی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی در دستگاه‌های دولتی حکومت اقلیم کردستان - عراق. (پایان‌نامه کارشناسی ارشد حسابداری)، دانشگاه بین‌المللی امام خمینی، قزوین.
مسکنی، م. و عبدلی، م. ر. (1399). بررسی تأثیر انگیزه رقابتی مدیرعامل بر ارتباط سوگیری‌های رفتاری مدیران با ضعف سیستم کنترل داخلی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. راهبرد مدیریت مالی، 29 (8)، 155-135.
مشایخی، ب.، حسن‌زاده، ش.، امینی، ی.، و منتی، و. (1394). تأثیر همکاری حسابرسی داخلی در به‌موقع بودن گزارش حسابرسی مستقل. حسابرسی: نظریه و عمل، (3)2، 91-109.
نصرالهی، ع. (1394). اثربخشی حسابرسی داخلی در بهبود کنترل‌های داخلی با تأکید بر کاهش تقلب در بانک ملی ایران. (پایان‌نامه کارشناسی ارشد)، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی، تهران.
Abdulrahman, A., Brierley, J., and Gwilliam, D. (2004). An Examination of the Relationship between Internal and External Audit in the Saudi Arabian Corporate Sector. Managerial Auditing Journal, 19(7), 929-944.
Adams, M. B. (1994). Agency Theory and the Internal Audit. Managerial Auditing Journal, 9(8), 8-12.
Ahmad, H. N., Othman, R., Othman, R. and Jusoff, K. (2012). The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public Sector. Journal of Modern Accounting and Auditing, 5(9), 53-62.
Ali, A., Gloeck, J., Ali, A., Ahmi, A., and Sahdan, M. (2007). Internal Audit in State and Local Governments of Malaysia. Southern African Journal of Accountability and Auditing Research, 7, 25-27.
Alqaraleh, M. H. S., Norsiah, Ahmad. Syamsul Azri, B. A. R., and Thuneibat, M. (2018). The Effect of the Internal Audit on the Accounting Disclosure in Jordanian Banks. International Journal for Research in Business, Management and Accounting, 4(5), 1-13.
Ansari, A., & Dehyadegari, S. E. (2010). Investigating the effectiveness of internal auditing and the role of information technology in it: A case study of Iran Insurance Company. Journal of Accounting Knowledge and Research, 22, 8-11. (In Persian)
Asare, T. (2009). Internal Auditing in the Public Sector: Promoting Good Governance and Performance Improvement. International Journal on Governmental Financial, 1, 15-28.
Association of Internal Auditors. (2012). International Standards on Internal Auditing. Association of Internal Auditors (including the Code of Professional Conduct) (Translated by Alinejad, A.), Tehran. (In Persian)
Association of Internal Auditors. (2013). International Standards on Internal Auditing (Translated by Alinejad, A.), Tehran. (In Persian)
Auditing Standards Development Committee. (2014). Auditing standards, other assurance services and related services. Tehran, Auditing Organization (Auditing Standards Development Committee). (In Persian)
Auditing Standards Development Committee. (2018). Auditing standards. Tehran: Audit Organization Publications. (In Persian)
Basel Committee on Banking Supervision. (1997). Core Principles for Effective Banking Supervision. Retrieved January 25, 2019, from www.bis.org
Basel Committee on Banking Supervision. (2002). Internal Audit in Banks and the Supervisor’s Relationship with Auditors: A Survey. Retrieved January 25, 2019, from www.bis.org
Basel Committee on Banking Supervision. (2012). The Internal Audit Function in Banks. Bank for International Settlements, Retrieved December 1, 2018, from www.bis.org.
Belay, Z. (2007). Effective Implementation of Internal Audit Function to Promote Good Governance in the Public Sector. Ethiopian Civil Service College Research, Publication Consultancy Coordination Office, Conference Paper, Addis Ababa, Ethiopia. Retrieved December 18, 2018, from www.researchgate.net/publication/256000163.
Bozorg Asl, M. (2001). Statement of Independence Concepts - Theoretical Framework of Auditor Independence. Auditor Journal, 13: 1-7. (In Persian)
Burnaby, P., and Hass, S. (2009). A Summary of the Global Common Body of Knowledge 2006 (CBOK) Study in Internal Auditing, Managerial Auditing Journal, 24(9), 813-34.
Burton, F. G., Matthew,W. S., Scott, L. S., and David, A. W. (2014), Recruiting Internal Auditors: The Effects of Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground and Performing Consulting Services. American Accounting Association, 29(1), 115-140.
Calvi, G., and Kirimkan, E. (2015). Risk Management Graduation Model for Microfinance Institutions (MFIs). Risk Management Initiative.
Chartered Institute of Internal Auditors. (2013) Effective Internal Audit in the Financial Services Sector. Retrieved April 8 2019, from www.na.theiia.org/standards-guidance.
Chen, H., Yang, D., Zhang, J. H., & Zhou, H. (2020). Internal controls, risk management, and cash holdings. Journal of Corporate Finance, 64, 101695.
Chen, S., Li, Z., Han, B., & Ma, H. (2021). Managerial ability, internal control and investment efficiency. Journal of Behavioral and Experimental Finance, 100523.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2013). Internal Control Integrated Framework. Retrieved January 20, 2019, from https://www.coso.org/Pages/ic.aspx.
Dari, B., & Hamzaei, A. (2010). Determining the risk response strategy in risk management by ANP technique (Case study: North Azadegan oil field development project). Journal of Industrial Management, 2(4): 75-92. (In Persian)
Drogalas, G., Karagiorgos,T., and Arampatzis. K. (2015). Factors Associated with Internal Audit Effectiveness: Evidence from Greece. Journal of Accounting and Taxation, 7(7), 113-122.
Fathi Abdollahi, A., & Aghaei, M. A. (2017). Investigating the effectiveness of internal auditing in the performance of risk management and control of government organizations. Management of Government Organizations Journal, 3(5): 81-94. (In Persian)
Gorji Fard, A. (2012). Analytical study of the effectiveness of internal audit in the Central Iranian Oil Company and its subsidiaries. (Master Thesis in Accounting), Islamic Azad University, Marvdasht Branch, Marvdasht. (In Persian)
Hailemariam, S. (2014). Determinants of Internal Audit Effectiveness in the Public Sector, Case Study in Selected Ethiopian Public Sector Offices. Msc Thesis, Jimma University, Ethiopia.
Hasas Yeganeh, Y. (2009). Philosophy of Auditing. Tehran: Scientific and Cultural Publications. (In Persian)
Imani Brandagh, K., Hosseini Ghoncheh, J., & Javidi Asl, A. (2015). Investigating the role of internal auditors on the transparency of financial statements of banks listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Management and Accounting Studies, 1, 65-77. (In Persian)
Institute of Internal Auditors (IIA), (2010). International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. Retrieved November, 2018, from http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance.
Institute of Internal Auditors (IIA), (2011). International standards for the Professional Practice of internal auditing. Retrieved November 5, 2018, from http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance.
Institute of Internal Auditors (IIA), (2012). International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing, Retrieved November 5, 2018, from http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance.
Jaekson, S. B., and Pitman, M. K. (2006). Auditors and Earing Mamagement. The CPA journal, 5(1), 73–87
Kamali Zare, A., & Arbab Soleimani, A. (2014). Effective Internal Auditing. Tehran: Accounting and Auditing Research Center of the Auditing Organization, 136: 1-236. (In Persian)
Kristo, E. (2013). Survey on Bank Internal Audit Function. European Scientific Journal, 9(13), 70-77.
Lambi, N. (2011). Internal controls from the past to the present. (Translated by Ghanbarian, R.), Accountant Journal, 49-53. (In Persian)
Mashayekhi, B., Hassanzadeh, S., Amini, Y. & Mennati, V. (2015). The effect of internal audit cooperation on the timeliness of the independent audit report. Audit: Theory and Practice, 2(3): 91-109. (In Persian)
Maskani, M. & Abdoli, M. R. (2020). Investigating the effect of CEO’s competitive motivation on the relationship between managers’ behavioral biases and the weakness of the internal control system in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Financial Management Strategy, 29 (8): 135-155. (In Persian)
Mehrabi, L. (2010). Risk management in the interest-free banking system with emphasis on credit risk. Journal of Economic Innovations, 130: 70-77. (In Persian)
Mohamad Salah, R., Sukoharsono, E. G., and Abdul Ghofar. (2015). The Impact of Competencies, Risk Management and Auditors Interaction on Internal Audit Effectiveness in Libyan Commercial Banks. International Journal of Accounting and Business Society, 23(1), 1-19.
Mohammad, A. (2014). Identifying the effective factors on the effectiveness of internal audit in the government agencies of the Kurdistan-Iraq Regional Government. (Master Thesis in Accounting), Imam Khomeini International University, Qazvin. (In Persian)
Muqattash, R. (2013). Audit Committees Effectiveness and its Impact on the Objectivity of the Internal Auditors: Evidence from United Arab Emirates. Journal of Finance and Accounting, 16(4), 23-31.
Muqattash. R. (2011). The Effect of the Factors in the Internal Audit Department on the Internal Auditors Objectivity in the Banks Operating in the United Arab Emirates: (A Field Study). Research Journal of Finance and Accounting, 6(3), 92-100.
Nasrollahi, A. (2015). The effectiveness of internal audit in improving internal controls with emphasis on reducing fraud in Iran Melli Bank. (Master Thesis), Islamic Azad University, Central Tehran Branch, Tehran. (In Persian)
Okaro, S. C., Okafor, G. O., Nwanna, I. O., and Igbinovia, I. M. (2017), Empowering the Internal Audit Function for Effective Role in Risk Management: A Study of Micro Finance Banks in Anambra State, South East, Nigeria, International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences,7(3), 14-23.
Okhravi Choqan, A., Rahimian, N., Qaradaghi, M. (2018). Effective factors on internal auditing effectiveness from the perspective of audit committee members. Journal of Accounting and Auditing Reviews, 25(3): 311-326. (In Persian)
Payne, G. T. and Petrenko, O. V. (2020). Agency Theory in Business and Management Research. Business and Management, 1, 1-20.
Poltak, S., sudarma, M., and Purwanti, L. (2019). The Determinants of the Effectiveness of Internal Audits with Management Support as the Moderating Variable. International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding, 6(1), 33-51.
Retrieved November 3, 2018, from www.microfinancegateway.org/library/risk-management- graduation-model-microfinance-institutions-mfis.
Risk Studies and Control Office of Tejarat Bank. (2005). Risk Management in Banking. Tehran: Jahangir Publications, First Edition. (In Persian)
Sawyer, L. B., Dittenhofer, M., and Scheiner, J. (2003). Sawyer’s Internal Auditing. 5th ed. Altamonte Springs, FL: The Institute of Internal Auditors.
Sawyer, L.B. (1995). An Internal: Audit philosophy. Internal Auditor, 52(4), 46-55.
Shamshiri Yeganeh, S. (2005). Factors affecting the effectiveness of internal auditing in the National Iranian Oil Company and its subsidiaries. (Master Thesis in Accounting), Islamic Azad University, Central Tehran Branch, Tehran. (In Persian)
Soleimani Amiri, G., & Taheri, M. (2018). Ranking of Factors Affecting the Quality of Internal Audit Activities: Network Analysis Model (ANP). Journal of Accounting Knowledge, 18(71): 149-174. (In Persian)
Stewart, J., and Subramaniam, N. (2010). Internal Audit Independence and Objectivity: Emerging Research Opportunities. Managerial Auditing Journal, 25(4), 328-360.
Zaman, A. (2015). Investigating the effective factors on the effectiveness of internal auditing. (Master Thesis in Accounting), University of Tehran, Tehran. (In Persian)
Zand Hesami, H., & Savoji, A. (2012). Risk management in supply chain management. Journal of Development and Transformation Management, 9:37-44. (In Persian)
 
 
 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار