اثرتعدیل‌کننده شورای گزارشگری مالی بررابطه بین فاصله انتظارات حسابرسی و میزان اعتماد سهامداران در سازمان امور مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار،گروه حسابداری، موسسه آموزش عالی پرندک، ساوه، ایران

2 استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه رازی، کرمانشاه، ایران

3 کارشناسی ارشد حسابداری، موسسه آموزش عالی پرندک، ساوه، ایران

چکیده

اعتماد و اطمینان ذی‌نفعان، سهامداران و سرمایه‌گذاران می‌تواند از طریق برآورده کردن انتظارات مورد نظر آنها و پر کردن فاصله انتظارات حسابرسی به عنوان ابزاری مهم برای حفظ اعتماد سهامداران باشد، و استقلال حسابرس به عنوان سنگ بنایی در حرفه حسابرسی تلقی می‌شود، زیرا فرض بر این است که پایه اعتماد عمومی است. در این پژوهش به بررسی تاثیرفاصله انتظارات حسابرسی بر میزان اعتماد سهامداران با نقش تعدیل‌کنندگی شورای گزارشگری مالی در سازمان امور مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی ایران پرداخته شده است. این پژوهش، بر حسب هدف کاربردی، نوع داده‌ها کمی و نحوه اجراء توصیفی از نوع همبستگی پیمایشی است. جامعه آماری پژوهش حسابرسان سازمان مالیاتی و حسابرسان جامعه حسابداران رسمی است؛ که 379 نفر به عنوان نمونه مورد بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش، از روش‌های مدل معادلات ساختاری با استفاده از نرم‌افزار PlS استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد، استقلال ادراک شده حسابرس و سطح ارتباطات بهبود یافته حسابرس بر اعتماد سهامداران و کاهش انتطارات حسابرس رابطه معناداری وجود دارد. همچنین، نقش تعدیل‌کنندگی شورای گزارشگری مالی رابطه معنادار و مثبت بین فاصله انتظارات حسایرس و میزان اعتماد سهامداران و استقلال ادراک شده حسابرس و سطح ارتباطات بهبود یافته حسابرس وجود دارد. همجنین نتایج پژوهش نشان می‌دهد، که رابطه معنادار و مثبت بین فاصله انتظارات حسابرس و میزان اعتماد سهامداران وجود دارد.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The study of equalizer's role of financial reporting council in tax service organization and Iranian society of formal accountants on the effect of audit expectations gap on the shareholder's amount of trust

نویسندگان [English]

  • mohamad mohamadi 1
  • saman mohamadi 2
  • yaser elyasi 3
1 Assistant Professor, Department of Accounting. Parandak Institute of Higher Education, Saveh, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Razi University, Kermanshah, Iran.
3 Msc.of Accounting, Parandak Institute of Higher Education, Saveh, Iran
چکیده [English]

Introduction: The trust and assurance of benefactors, shareholders and investors can be achieved through meeting their expectations and filling the audit expectations gap, as an important tool for keeping the trust of shareholders, And the auditor's independence is considered as a basis in accounting profession, because it is assumed to be the basis of the public trust. This research examines the effect of audit expectations gap on the shareholder's amount of trust by the role of financial reporting council modifiers in tax service organization and the Iranian society of formal accountants.
Research Method: This research is based on practical purpose, the type of data is quantitative, and it uses the survey correlation field in descriptive performance. The statistical society in this research are te auditors of tax organization and the auditors of formal society of accountants, 379 people were examined as a sample. This research used the structural equation modeling methods by using the PIS software.
The findings: Results of the study show that the auditor's perceived independence and the improved auditor communication level has a meaningful relation on the shareholder's trust and reducing the auditor's expectations. Also, the moderating role of financial reporting council has a meaningful and positive relation between the audit expection gap and the trust amount of shareholders and auditor's perceived independence and improved auditor communication level.
Conclusion: The results show that there is a meaningful and possitive relation between the audit expectations gap and the trust amount of shareholders.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit expectations gap
  • shareholder's trust
  • financial reporting council

مراجع

اباذری، زهره،نصیرزاده، فرزانه. (1397). چرخش اجباری مؤسسات حسابرسی و محدودیت در ارائه سایر خدمات حسابرسی: هزینه‌ها و منافع. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی, 10(39), 107-138.
بختیاری، جواد؛ پورزمانی، زهرا, رویایی، رمضانعلی. (1399). سرمایه اجتماعی و استقلال حسابرسان؛ رویکرد حرفه ای گرایی. حسابداری مدیریت, 13(47), 13-36.
حسینی، سید حسین؛ بنی‌مهد، بهمن؛ صفری، زهرا. (1399). بررسی تأثیر دیدگاه‌های تردید حرفه‌ای حسابرس بر ارزیابی ریسک تقلب،با توجه به اثر مداخله‌کنندگی مهارت ارتباطی و تضعیف اجتماعی. دانش حسابداری، 11(2).
فتح اله زاده، زینب و داداشی، ایمان. (1399). بررسی تاثیر دوره تصدی حسابرس بر ارتباط بین اظهارنظر حسابرسی و رفتار سرمایه گذاران،اولین کنفرانس بین المللی چالش ها و راهکارهای نوین در مهندسی صنایع و مدیریت و حسابداری،ساری.
فروغی، داریوش و عسگری ارجنگی، مجتبی. (1396). :   بررسی شکاف انتظارات حسابرسی درزمینه کشف تقلب در شرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران. نشریه دانش حسابرسی، 17(68)، 63-82.
کهزادی طهنه، آزاده. (1399). سطح اهمیت حسابرسی: شکاف انتظارات بین حسابرسان و استفاده کنندگان گزارش حسابرسی. مجله چشم انداز حسابداری و مدیریت .3(24):68-57
محمد، محمدی؛ همتی، حسن؛ میرشاهی، ابراهیم. (1401). تاثیر افشای اختلاف حسابرس و صاحبکاریر کنارگیری حسابرس. فصلنامه پژوهش های حسابرسی حرفه ای ، 2(6)،56-81.
ناظمی، سلمان و جبارزاده کنگرلوئی، سعید. (1393). بررسی شکاف انتظارات بین حسابرسان مستقل و استفاده کنندگان گزارش حسابرسی در خصوص نقش ومسئولیت و استقلال حسابرسان،کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت،تهران.
ولیان، حسن؛ عبدلی، محمدرضا؛ اروئی، مهران. (1397). تعدیل شکاف انتظارات حسابرسی بر اساس استراتژی‌های منابع انسانی از طریق رویکرد تئوری راف و تئوری خاکستری. حسابداری مدیریت، 11(39)،115-137.
Abazari, Zohra, Nasir Zadeh, Farzaneh. (2017). Mandatory rotation of audit firms and restrictions on the provision of other audit services: costs and benefits. Financial accounting and auditing research, 10(39), 107-138. (In Persian)
Akther, T., & Xu, F. (2020). Existence of the Audit Expectation Gap and Its Impact on Stakeholders’ Confidence: The Moderating Role of the Financial Reporting Council. International Journal of Financial Studies, 8(1), 4.
Ali, O. M., & Nesrine, A. (2015). Factors affecting auditor independence in Tunisia: the perceptions of financial analysts. Journal of Finance and Accounting, 3(3), 42-49.
Asare, S. K., & Wright, A. M. (2012). Investors', auditors', and lenders' understanding of the message conveyed by the standard audit report on the financial statements. Accounting Horizons, 26(2), 193-217.
Astolfi, P. (2021). Did the international financial reporting standards increase the audit expectation gap? an exploratory study. Accounting in Europe, 18(2), 166-195.
Baker, C. R., Bédard, J., & dit Hauret, C. P. (2014). The regulation of statutory auditing: an institutional theory approach. Managerial Auditing Journal.
Bakhtiari, Javad; Pourzmani, Zahra, Royai, Ramzan Ali. (2019). social capital and independence of auditors; Professional approach. Management Accounting, 13(47), 13-36. (In Persian)
Bazerman, M. H., & Moore, D. (2011). Is it time for auditor independence yet?. Accounting, Organizations and Society, 36(4-5), 310-312.
Beattie, Vivien, Richard Brandt, and Stella Fearnley. 1999. Perceptions of Auditor Independence: U.K. Evidence. Journal of International Accounting, Auditing, and Taxation 8: 67-107.
Dewi, N., Wulanditya, P., Oktarina, D., & Ardianto, H. (2021). Banking sector lack detection: Expectation gap between auditors and bankers. Accounting, 7(6), 1353-1362.
Dixon, R., Woodhead, A. D., & Sohliman, M. (2006). An investigation of the expectation gap in Egypt. Managerial Auditing Journal.
Fetullah Zadeh, Zainab and Dabashi, Iman. (2019). Investigating the effect of auditor's tenure on the relationship between audit opinion and investors' behavior, the first international conference on new challenges and solutions in industrial engineering and management and accounting, Sari. (In Persian)
Foroughi, Dariush and Asgari Arjangi, Mujtaba. (2016).: Examining the audit expectations gap in the field of fraud detection in companies admitted to the Tehran Stock Exchange. Journal of Auditing Knowledge, 17(68), 63-82. (In Persian)
Gold, A., Gronewold, U., & Pott, C. (2012). The ISA 700 auditor's report and the audit expectation gap–do explanations matter?. International Journal of Auditing, 16(3), 286-307.
Gray, Glen L., Jerry L. Turner, Paul J. Coram, and Theodore J. Mock. (2011). Perceptions and Misperceptions Regarding the Unqualified Auditors Report by Financial Statement Preparers, Users, and Auditors. Accounting Horizons 25: 659-84.
Hieu, P., & Hoai, N. (2022). A new method for measuring audit expectation gap. Accounting, 8(3), 367-374.
Hogan, C. E., Rezaee, Z., Riley Jr, R. A., & Velury, U. K. (2008). Financial statement fraud: Insights from the academic literature. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 27(2), 231-252.
Hosseini, Seyed Hossein; Banimahd, Bahman; Safari, Zahra (2019). Examining the impact of auditor's professional skepticism views on fraud risk assessment, considering the intervening effect of communication skills and social weakening. Accounting Knowledge, 11(2):56-68. (In Persian)
Howieson, B. (2013). Quis auditoret ipsos auditores? Can auditors be trusted?. Australian Accounting Review, 23(4), 295-306.
Jamal, K., & Sunder, S. (2011). Is mandated independence necessary for audit quality?. Accounting, Organizations and Society, 36(4-5), 284-292.
Kinney, W. R., Palmrose, Z. V., & Scholz, S. (2004). Auditor independence, non-audit services, and restatements: Was the U.S. government right? Journal of Accounting Research, 42(3), 561 588.
Kohzadi Tahneh, Azadeh. (2019). Level of audit significance: the expectation gap between auditors and audit report users. Perspective Journal of Accounting and Management. 3(24): 68-57(In Persian)
Lin, Z. J., & Chen, F. (2004). An empirical study of audit expectation gapin the People's Republic of China. International Journal of Auditing, 8(2), 93-115.
Mock, T. J., Bédard, J., Coram, P. J., Davis, S. M., Espahbodi, R., & Warne, R. C. (2013). The audit reporting model: Current research synthesis and implications. AUDITING: A Journal of Practice, 32(Supplement 1), 323-351.
Mohammad, Mohammadi; Hemmati, Hassan; Mirshahi, Ibrahim. (1401). The effect of disclosing the differences between the auditor and the employer, withdrawing the auditor. Professional Audit Research Quarterly, 2(6), 56-81. (In Persian)
Nazimi, Salman and Jabarzadeh Kangarloui, Saeed. (2013). Examining the expectation gap between independent auditors and audit report users regarding the role, responsibility and independence of auditors, International Accounting and Management Conference, Tehran (In Persian)
Pickard, J., & Marriage, M. (2018). Labour Consider Breaking up Big Four Accounting Firms. The Financial Times. September, 21. 
Porter, B., hÓgartaigh, C., & Baskerville, R. (2012). Audit Expectation‐Performance Gap Revisited: Evidence from New Zealand and the United Kingdom. Part 2: Changes in the Gap in New Zealand 1989–2008 and in the United Kingdom 1999-2008. International Journal of Auditing, 16(3), 215-247.
Ruhnke K, Schmidt M (2014) The audit expectation gap: Existence, causes, and the impact of changes. Accounting and Business Research 44(5): 572-599.
Salehi, M., & Azary, Z. (2008). Fraud detection and audit expectation gap: Empirical evidence from Iranian bankers. International Journal of Business and Management, 3(10), 65-77.
Stephen, K. (2018). Auditings Expectation Gap is Worse than ever Financial Times. The Financial Times, 14.
Stevenson, M. (2019). Can auditors close the great expectation gap for good. Pivot Magazine. February, 2.
Stirbu, D. A. (2010). Current controversy on audit functions. Annals of DAAAM & Proceedings, 1433-1435.
 Walian, Hassan; Abdoli, Mohammadreza; Eroi, Mehran. (2017). Adjusting the audit expectation gap based on human resource strategies through rough theory and gray theory approach. Management Accounting, 11(39),115-137. (In Persian)
Zaman, Mahbub, Mohammed Hudaib, and Roszaini Haniffa. (2011). Corporate governance quality, audit fees and nominees of Auditor Independence: Evidence from Hong & Accounting. Journal of Business Finance & Accounting 38: 165-97.
 

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار