تأثیر کیفیت گزارش‌های حسابرسی، ساختار زبانی گزارش، و حرفه ای گرایی حسابرسان بر روی رفتار استفاده‌کنندگان: با تاکید بر رجحان محتوای بر شکل

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران

2 گروه حسابداری، ,واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران.

3 گروه حسابداری، واحد زنجان، دانشگاه آزاد اسلامی، زنجان، ایران.

چکیده

چکیده:
پژوهش حاضر به بررسی تأثیر کیفیت گزارش‌های حسابرسی بر روی رفتار استفاده‌کنندگان می پردازد. هدف این پژوهش بررسی تأثیر ساختار گزارشگری، ساختار قانونی و ساختار زبانی گزارش‌های حسابرسی و حرفه‌ای‌گرایی حسابرس بر روی رفتار استفاده‌کنندگان می‌باشد. این پژوهش از لحاظ هدف اجرا کاربردی بوده و روش مورد اسـتفاده در این پژوهش روش توصیفی- پیمایشی از نوع همبستگی می‌باشد. برای گردآوری اطلاعات، با توجه به ماهیت این پژوهش از روش‌ دلفی خبرگان استفاده شده است. برای سنجش کیفیت گزارش‌های حسابرسی از چک لیست محقق ساخته استفاده شد و در نهایت برای سنجش رفتار استفاده‌کنندگان گزارش‌های حسابرسی از معیار محتوای اطلاعاتی گزارش‌های مالی و همچنین بازده کسب شده توسط سرمایه گذاران استفاده گردید. ساختار گزارشگری در این پژوهش براساس رعایت الزامات استانداردهای گزارشگری حسابرسی و ساختار قانونی براساس رعایت مفاد قوانین ناظر بر وظایف حسابرس و بازرس قانونی و همچنین ساختار زبانی براساس لحن و صراحت گزارش‌های حسابرسی مورد سنجش و ارزیابی قرار گرفت. یافته های پژوهش بیانگر وجود رابطه معنی‌دار بین رعایت الزامات استانداردهای گزارشگری حسابرسی و ساختار زبانی (لحن و صراحت) گزارش‌‌های حسابرسی با رفتار استفاده‌کننده از گزارش‌های حسابرسی می‌باشد. نتایج نشان می‌دهد، رتبه‌بندی مؤسسات توسط سازمان بورس و اورق بهادار و جامعه حسابداران رسمی و تجربه حسابرس تأثیری بر رفتار استفاده‌کنندگان ندارد. این درحالی است که امتیاز و رتبه کیفیت گزارش‌های حسابرسی بر روی رفتار استفاده‌کنندگان تأثیر مثبت داشته است. لذا نتایج این فرضیات بیانگر تایید مفهوم رجحان محتوی بر شکل گزارش‌های حسابرسی می‌باشد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

The effect of audit reports quality, Linguistic structure of the report and Professionalism of auditors on the user behavior: Evidence of substance over form

نویسندگان [English]

  • Ahmad eskandari 1
  • ali bayat 2
  • َAli Mohammadi 3
1 Department of accounting. Zanjan branch. Islamic Azad University, Zanjan. Iran,
2 ِِDepartment of Accounting, Zanjan branch, Islamic Azad University, Zanjan، Iran.
3 Department of Accounting, Zanjan branch, Islamic Azad University, Zanjan, Iran.
چکیده [English]

Abstract:
The present study investigates the effect of audit report quality on user behavior. The purpose of this study is to investigate the effect of reporting, legal and language structure of audit reports on user behavior. The present study is an applied research in which descriptive-correlation is used as a methodology. Additionally, data collection is by Delphi method. Audit reports were qualitatively evaluated based on a researcher-made checklist. Finally, to measure the behavior of users of audit reports, both the information inferred from financial reports and data of the returns obtained by investors were used. The structure of audit reports is studied based on the requirements of audit reporting standards, the legal structure is studied based on the provisions of the laws governing the duties of auditors and statutory auditor, and the language structure is studied based on the tone and explicitness of audit reports. Findings show a correlation between user behavior and audit reporting standards and language structure (tone and explicitness). Furthermore, findings show that not only institute’s ranking in both securities and exchange organization and association of certified public accountants, but also audits experience, do not effect user behavior. Meanwhile, audit report quality ranking and score is positively related with user behavior. In conclusion, these assumptions confirm the concept of substance over form in audit reports.

کلیدواژه‌ها [English]

  • " Audit report"
  • "Linguistics"
  • " audit report quality"
  • "user behavior"

مراجع

امانـی، علـی؛ دوانـی، غلامحسـین. (1388). خدمات حسابرسی حق‌الزحمه حسابرسی و رتبه‌بندی حسابرسان. حسابدار رسمی، 32-41
بهارمقدم، مهدی؛ جوکار، حسین. (1397). اثر تعدیل‌کنندگی کیفیت حسابرسی بر تمایلات سرمایه‌گذاران در قیمت‌گذاری سهام، مطالعات تجربی حسابداری مالی.
بهزادیان، فتاح؛ ایزدی‌نیا، ناصر. (1397). بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی از دیدگاه حسابرسان مستقل و مدیران مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پیشرفت‌های حسابداری، دوره دهم بهار و تابستان 1397 شماره 1 (پیاپی 74/3). 28-60
پورکریم، محمد؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ بحری‌ثالث، جمال و فلاوندی، حسن. (1398). تأثیر حاکمیت شرکتی بر لحن گزارشگری مالی، حسابداری ارزشی رفتاری، دوره 4 شماره 8 صص 62-33
پورعلی، محمدرضا. (1401). تاثیر تمرکز بازار حسابرسی بر اظهارنظر حسابرسی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای. سال دوم، شماره هشتم، پاییز 1401، صص 68-86
تامرادی، علی؛ رجب‌کردی، مجید؛ رضائی، زینب و کیخسروی، مرضیه. (1401). واکنش حسابرسان به نوسان سود شرکت‌ها. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای. سال سوم، شماره نهم، زمستان 1401، صص 20-42
حاجیها، زهره؛ ابراهیمی، محمدرضا. (1395). بهبود در اظهارنظر حسابرس و اثرات آن بر تغییرات قیمت و حجم معاملات سهام، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی. دوره 8، شماره 30، شهریور 1395، صص 82-61
حساس یگانه، یحیی ؛ رجبی، روح اله. (1383) ."عوامل موثر بر قدرت حرفه ای حسابرسی مستقل". مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره2 :86- 55.
حساس یگانه، یحیی؛ یعقوبی‌منش، سارا. (1382). تأثیر گزارش‌های حسابرس بر قیمت سهام، مطالعات تجربی حسابداری مالی.
رضایی، فرزین؛ نوروزی، نرگس. (1399). بررسی رابطه بین خوانایی گزارش حسابرسی و کیفیت تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان". پژوهش‌های حسابرسی. زمستان 1399 , دوره  1 , شماره 1 ، صص 145-163
رهنمای‌رودپشتی، فریدون؛ نیکومرام، هاشم و نونهال‌نهر، علی اکبر. (1391). ارزیابی تأثیر رویکردهای قضاوتی و شناختی زبان در گزارش‌های توضیحی حسابداری. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. دوره 19 ، شماره 2 . تابستان 1391.صص 47-72
رستمی، وهاب؛ کارگر، حامد و رضائی، لیلا. (1401). تاثیر حق‌الزحمه غیرمنتظره حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای. سال دوم، شماره هشتم، پاییز 1401، صص 146-162
طالبی، بهاره. (1396). بررسی اثر خوانایی صورت های مالی بر هزینه ی سرمایه ی سهام عادی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (گروه خودرویی، شیمیایی، دارویی و سیمان) ، پایان نامه ی کارشناسی ارشد، دانشکده ی علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه مازنداران.
فغفورمغربی، یگانه؛ سجادی، حسین؛ اثنی‌عشری، حمیده و رضاییان، علی (1399). تأثیر احساس زبانی، خوانایی و سبک پردازش اطلاعات (خبرگی) بر قضاوت سرمایه گذاران: شواهد آزمایشی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 16، شماره 65، صص 1-34
محمدرضائی، فخرالدین؛ یحیایی، منیره. (1395). تجدید ارائه صورت‌های مالی: بررسی اثر رتبه‌ مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار. دانش حسابرسی. پاییز 1395 دوره 16 شماره 64 صفحات 171-188
منصوری، مرتضی؛ ابطحی‌نائینی، امیرحسین. (1395). بررسی ارتباط بین درآمد و ظرفیت مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران با رتبه‌بندی آن‌ها". دانشگاه فردوسی مشهد. وزارت علوم، تحقیقات و فناوری همایش ملی حسابرسی و نظارت مالی ایران. بهار 1395 دوره 1
مهدوی، غلامحسین؛کارجوی‌رافع، نریمان. (1384). "بررسی تاثیر استانداردهای ملی حسابداری بر کیفیت اظهارنظر حسابرسان مستقل". تابستان 1384 , دوره  22 , شماره 2 پیاپی( 43)، ویژه نامه حسابداری ، صص 132-146
نیکخواه‌آزاد؛ علی. (1397). "بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی". انتشارات سازمان حسابرس، کمیته تدوین رهنمودهای حسابرسی.
وفایی‌پور، روح‌اله؛ قاسمی، مصطفی و محسنی، عبدالرضا (1400). "مدل کیفی خوانایی گزارشگری مالی مبتنی بر مولفه‌های اخلاق، مسئولیت اجتماعی و مدیریت لحن و اولویت‌بندی شاخص‌ها در مؤسسات حسابداری و حسابرسی". پژوهش‌های حسابرسی. تابستان 1400 , دوره  1 , شماره  3 ; از صفحه 99 تا صفحه 127.
 
Al-Thuneibat, A., Khamees, A, B and Al-Fayoumi, N, A. (2008). “The Effect of Qualified Auditors’ Opinions on Share Prices: Evidence From Jordan”. Managerial Auditing Journal. V(23), No(1), pp: 84101-.
Amani, Ali, Davani, GholamHossein (2009). Audit services audit fees and auditor ratings. Official Accountant, 32-41,(in Persian).
Bahram-e-Moqaddam, Mehdi, Jokar, Hossein (2018). The effect of audit quality modulator on investors' tendencies in stock pricing, empirical financial accounting studies.( in Persian)
Ball, R.J.,P. Brown. ,(1968) ,"An Emperical Evaluation of Accounting Income Numbers ", Journal of Accounting Research, 6.
Behzadian, Fattah, Yazidinia, Nasser (2018). Investigating the factors affecting audit quality from the perspective of independent auditors and financial managers of listed companies in Tehran Stock Exchange. Accounting Improvements, 10th Spring & Summer 2018 No. 1 (Consecutive 3.74). 28-60,(in persian).
Boubaker,S, D, Gounopoulos, and H, Rjiba. 2019, Annual report readability and stock liquidity. Financial Markets, Institutions and Instruments 28(2): 159-186
Clatworthy, M. and Jones, M.J. (2003). “Financial reporting of good news and bad news: evidence from accounting narratives”, Accounting and Business Research, 33(3): 171-185.
Church, Bryan. Davis, Shawn. McCracken, Susan. (2011). "The auditor’s reporting model: A literature overview and research synthesis", Accounting Horizons, 22, 1.
Ensafi, Z. (2015). The managerial ability on audit fees and auditor's report. Master's Thesis (Supervisor: Nasirzadeh, F. Advisor: Salehi, M.). Accounting, Ferdowsi University of Mashhad. (in Persian)
Fakhfakh، M. 2015. "The readability of international illustration of auditor’s report: An advanced reflection on the compromise between normative principles and linguistic requirements". Journal of Economic, Finance and Administrative Science 20: 21-29
Gray, Glen. Turner, Jerry. Coram, Paul. Mock, Theodore. (2011). "Perceptions and misperceptions regarding the unqualified auditor’s report by financial statement preparers, users, and auditors", Accounting Horizons, 25, 4
Hajiha, Zohreh, Ebrahimi, Mohammad Reza (2016). Improvement in auditor's comments and its effects on price changes and stock trading volume, Quarterly Journal of Financial Accounting and Audit Research. Volume 8, No. 30, September 2016, pp. 82-61,(in Persian).
Hassas Yeganeh, Yahya, Rajabi, Ruhollah. (1383) ." Factors affecting the professional power of independent audit". Empirical Studies of Financial Accounting, No. 2:86-55.( in Persian).
Hassas Yeganeh, Yahya, Yaghoumi Manesh, Sara (2003). The effect of auditor reports on stock prices, empirical studies of financial accounting, (in persian).
Li, D. (1992). "Does auditor tenure affect accounting conservatism?" Further evidence. Journal of Accounting and Public Policy, 29, 226-241
Mahdavi, GholamHossein, Karjoo Rafa, Nariman (2005). "Investigating the impact of national accounting standards on the quality of independent auditors' comments." Summer 2005 , Volume 22 , Issue 2 Successive (43), Accounting Special Issue, pp. 132-146, (in Persian).
Mansouri, Morteza, Abtahi Naeini, AmirHossein (2016). Investigating the relationship between income and capacity of auditing institutions of iranian society of official accountants and ranking them." Ferdowsi University of Mashhad. Ministry of Science, Research and Technology of National Audit and Financial Supervision Conference of Iran. Spring 2016 Volume 1,( in Persian).
Mock, Theodore. Bédard, Jean. Coram, Paul. Davis, Shawn. Espahbodi, Reza. Warne, Rick. (2013). "The Audit Reporting Model: Current Research Synthesis and Implications", AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 32
Mohammad Rezaei, Fakhr al-Din, Yahyaee, Monireh (2016). Renewal of financial statements: Investigating the effect of rank of trusted auditing institutions of the Securities and Exchange Organization. Audit knowledge. Autumn 2016 Volume 16 Issue 64 Pages 171-188, (in Persian).
Nikkhah Azad, Ali (2018). "Statement of Fundamental Concepts of Auditing". Auditor Organization Publications, Audit Guidelines Committee, (in persian).
Pourkarim, Mohammad, Jabbarzadeh Kangarloui, Seid, Bahri Sales, Jamal, Flavandi, Hassan. (2019) The Effect of Corporate Governance on The Tone of Financial Reporting, Behavioral Value Accounting, Volume 4 No. 8, pp. 62-33,(in Persian).
Rahnama Rudpeshti, Fereydoon, Nikoumram, Hashem and Nunhal Creek, Ali Akbar (2012). Evaluation of the effect of judgmental and cognitive language approaches on accounting explanation reports. Accounting and auditing reviews. course 19 , number two . Summer 2012.pp. 47-72, (in Persian).
Rezaee, Farzin, Norouzi, Narges (2020). Investigating the relationship between the readability of the audit report and the quality of users' decision making". Audit Research. Winter 2020 , Volume 1 , No. 1 , pp. 145-163, (in Persian).
Talebi, Spring (2017). The effect of readability of financial statements on the cost of ordinary equity capital in listed companies in Tehran Stock Exchange (Automotive, Chemical, Pharmaceutical and Cement Group), Master's Thesis, Faculty of Administrative Sciences and Economics, Mazendaran University,( in persian).
Vafaeipour, Ruhollah, Qasemi, Mostafa, Mohseni, Abdolreza (1400). "Qualitative model of readability of financial reporting based on ethics, social responsibility and tone management and prioritization of indicators in accounting and auditing institutions". Audit Research. Summer 1400 , Volume 1 , Issue 3 ; From page 99 to page 127. , (in Persian).

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار