خدمات مشاوره ای و اطمینان‌بخشی حسابرسی داخلی در نظام گزارشگری پایداری

احمدی امین, الهه; رحمانی, علی; رضایی, ذبیح الله; همایون, سعید; مداحی, آزاده

doi:10.22034/jpar.2024.2018005.1258

خدمات مشاوره ای و اطمینان‌بخشی حسابرسی داخلی در نظام گزارشگری پایداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

الهه احمدی امین ¹

علی رحمانی ²

ذبیح الله رضایی ³

سعید همایون ⁴

آزاده مداحی ⁵

¹ دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران.

² استاد، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران

³ استاد حسابداری، کالج یازرگانی و اقتصاد فاگلمن، دانشگاه ممفیس، ایالات متحده آمریکا.

⁴ دانشیار حسابداری، گروه حسابداری، دانشگاه یوله، یوله، سوئد

⁵ استادیار حسابداری، گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران.

10.22034/jpar.2024.2018005.1258

چکیده

در این پژوهش نقش حسابرسان داخلی در خدمات مشاوره و اطمینان‌بخشی پایداری پیش از استقرار، حین اجرا، پس از آن بررسی شده است. مطالعه کیفی حاضر به روش تحلیل تم صورت پذیرفته است. ابتدا به بررسی ادبیات پرداخته، سپس مصاحبه با 24 خبره انجام شده است. مهمترین نقشهای حسابرسی داخلی پیش از استقرار نظام پایداری، تاثیرگذاری در فرهنگ‌سازی، ایجاد بینش، بررسی ریسکهای پایداری ضمن ارزیابی سایر فرآیندها میباشد. در طی فرایند استقرار نظام پایداری، مشاوره در ایجاد فرآیند، شناسایی ذینفعان، موضوعات بااهمیت، در نظرگرفتن پایداری در استراتژیها، ارزیابی همراستایی اهداف، استراتژیها و فرآیندها، بخشی از مهم‌ترین خدمات حسابرسی داخلی است. مهمترین نقشها پس از استقرار، شناسایی و گزارش نقاط نیازمند بهبود، ارتقا کیفیت گزارش پایداری، انطباق گزارش و فعالیتهای پایداری با اهداف، بهروزبودن فرآیند و ارزیابی چالشهای آتی میباشد.
نتایج حاکی از تعیین 113 نقش بوده که 22 مولفه مربوط به پیش از استقرار، 50 مولفه حین و 41 مورد پس از استقرار میباشد. بیشترین نقش در پیش از استقرار به مشاوره تعلق داشته، در حین استقرار هر دو نقش به‌یک میزان شناسایی و پس از استقرار نقش اطمیناندهی بیشتر میباشد. نقشهای حسابرسان داخلی در آمادگی و تهیه گزارشهای پایداری مستند شده است. نتایج همچنین کاربردهای سیاستی، اجرایی و پژوهشی برای نقش نوظهور حسابرسان داخلی در گزارشگری پایداری و اطمینانبخشی دارد.

کلیدواژه‌ها

گزارشگری پایداری

حسابرسی داخلی

خدمات اطمینان‌بخشی و مشاوره

موضوعات

حسابرسی حرفه ای

عنوان مقاله English

Consulting and Assurance Services of Internal Auditors in Sustainability Reporting System

نویسندگان English

Elahe Ahmadi amin ¹

Ali Rahmani ²

Zabihollah Rezaee ³

Saeid Homayoun ⁴

Azadeh Maddahi ⁵

¹ Accounting Phd Student, Accounting Department, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran.

² Professor, Department of Accounting, Faculty of Social Sciences &amp; Economics, Alzahra University, Tehran, Iran

³ Professor of Accounting, Fogelman College of Business and Economics, University of Memphis, Memphis, Tennessee, USA

⁴ Associate Professor of Accounting, Department of Business and Economic studies, , Faculty of Education and Economics, Gavle University, Gavle, Sweden

⁵ Assistant Professor of Accounting, Accounting Department, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran

چکیده English

In this research we examine the role of internal auditors in the preparation of sustainability reporting, consulting and assurance services prior, during and after preparation.We collect and analyze data by reviewing related literature, conducting interviews of 24 internal audit experts, and using theme-analysis method. Our results show that internal auditors actively participate in: (1) promoting the sustainability culture and risks assessment prior to the preparation of sustainability reports; (2) assisting management during the preparation of sustainability reports by identifying stakeholders and important sustainability issues, considering sustainability in strategies, evaluating alignment of goals, strategies sustainability mission and designing the process of developing sustainability reports; and (3) performing assurance statements on sustainability reports and post-audit in importing sustainability reporting and assurance. The results indicated 113 roles, of which 22 components are related to pre-development, 50 items during and 41 after-implementation of sustainability. The highest role in pre-development belongs to consulting services, during implementation both roles are recognized to the same extent, and after-deployment, assurance services is seen more.Results show that internal auditors can play a crucial role in the preparations and development of sustainability reports. Results provide policy, practice and research implications for the emerging role of internal auditors in sustainability reporting and assurance.

کلیدواژه‌ها English

Sustainability Reporting

Internal Auditing

Consulting and Assurance Services

ازکیا، مصطفی؛ دربان آستانه، علیرضا (1382). روشهای کاربردی تحقیق. جلد اول. انتشارات کیهان. چاپ اول.

باقرآبادی، سید محمد؛ نیکومرام، هاشم. (1402). اعتماد اجتماعی، هویت اخلاقی و تجاریسازی حرفه حسابرسی. پژوهشهای حسابرسی حرفه ای. 3(12): 128-141.

جامعی، رضا؛ نجفی، قاسم (1398). بررسی رابطه بین افشای مسئولیت اجتماعی شرکت و حقالزحمه حسابرسی. دانش حسابداری مالی، 6 (1): 137-161.

رحمانی، علی؛ کدخدایی الیادرانی، مژده (1396). ارزیابی راهبری شرکتی توسط حسابرسان داخلی در ایران. دانش حسابرسی، 17(67): 99-122.

عبدی، مصطفی؛ همایون، سعید؛ کاظمی علوم، مهدی (1399). بررسی تاثیر ویژگیهای کمیتههای حسابرسی بر سطح گزارشگری پایداری. دوفصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، 5(9): 335-369.

محمودخانی، مهناز؛ احمدی، ریحانه (1396). نقش حسابرسی داخلی در پیادهسازی استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی. پژوهشهای حسابداری، 7(4): 43- 63.

مشایخی، بیتا، اسکندری، قربان و سمیعی، فاطمه (1400). ترجمه مجموعه استانداردهای گزارشگری پایداری GRI. تهران: ترمه. چاپ اول.

موسوی، میر جعفر؛ حاجیها، زهره (1397). ادراک حسابرسان داخلی از نقش آنان در مشاوره و اطمینان‌بخشی درباره محیطزیست، امور اجتماعی و راهبری. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 7(25): 153-162.

میرباقری، سید امین؛ خردیار، سینا؛ ملکی چوبری، مجتبی .(1402). بهبود کیفیت خدمات حسابرسی بر اساس نگرش حسابرسان مستقل از مسئولیتپذیری اجتماعی. پژوهشهای حسابرسی حرفهای، 4(13): 34-56 .

لاریمی، سیدجعفر؛ محسنی، ابراهیم؛ ایمانی خوشخو، امید (1392). رویکردهای جدید تحقیقات حسابداری و تحول تئوری حسابداری، فصلنامه مطالعات حسابداری و حسابرسی، 2(7):92-105.

Abdi, M. & S. Homayoun, & M. Kazemiolum.(2020). Investigating the effect of audit committee characteristics on sustainability reporting level. Semiannually journal of value & behavioral accounting, 5(9): 335-369.(In persian).

Azkia, M. & A. Darban Astane.(2003). Applied research method. First volume. Keyhan publishers. First edition.(In persian).

Bagherabadi, M. & H. Niloumaram. (2023). Social trust, moral identity and commercialization of auditing profession. Professional auditing research. 3 (12). 128-141. 10.22034/JPAR.2023.2003729.1172. (In persian).

Braun, V, Clark, V. (2006). Using Thematic Analysis in Psychology. Qualitative Research in Psychology, 3(2), 77101.

Brown-Liburd, H, Zamora, V. (2015), The role of corporate social responsibility (CSR) assurance in investors’ judgments when managerial pay is explicitly tied to CSR performance, Auditing: A Journal of Practice & Theory. 34(1), 75–96.

Charted institute of internal auditors. (2015). The role of internal audit in non- financial and integrated reporting. https://www.iia.org.uk/media/1356228/Integrated-reporting-FINAL.pdf

Chedid, O, Chaya, J. (2020). The role of internal auditors to implement IFRS9: case of lenanese banks. Journal of economics and international finance. 12(2), 6-19. 10.5897/jeif2019.0998.

Deloitte. Sunayana Hazarika, Nisha Esther D`Monte. (2016). Role of Internal Audit in Implementing Integrated Reporting. MetricStream.

Dineva, V. (2019). The Role of Internal Audit in Corporate Social Responsibility Strategies. Economic Alternatives, (2), 287-295.

Dominic, S, Martinov-Bennie, N. (2015). Internal auditors` perceptions of their role in environmental, social and governance assurance and consulting. Managerial Auditing Journal, 30(1), 80-111.

Dominic, S, Martinov-Bennie, N. (2018). Factors associated with internal audit`s involvement in environmental and social assurance and consulting. International journal of auditing, 22(3), 404-421.

Endrikat, G, Thomas, W, de Villiers, C & Guenther Edeltraud, M. (2020). Board Characteristics and Corporate Social Responsibility: A Meta Analytic Investigation. Business & Society,1 –37.

Gras-Gil, E, Manzano, M, P, & Fernandez, J, H. (2016). Investigating the relationship between corporate social responsibility and earnings management: Evidence from Spain. Business Research Quarterly, 19, 289–299.

Hodge, K, Subramaniam, N, & Stewart, J. (2009). Assurance of Sustainability Reports: Impact on Report Users' Confidence and Perceptions of Information Credibility. Australian Accounting Review, 19 (3),178-194.

Jamei, R. & G. Najafi.(2019). Investigating the relationship of corporate social responsibility disclosure and audit fees. Journal of financial accounting Knowledge. 6(1):137-161.(In persian).

IIA, (2013). Integrated reporting and the emerging role of internal auditing.https://www.integratedreporting.org/wp-content/uploads/2013/07/IIA-White-Paper-CAE-AEC-Flash-Alert-Integrated-Reporting_4.pdf.

Internal audit foundation, The institute of internal auditors, (2022). Internal audit foundation 2022 premier global research. Intrernal audit: A global view.https://www.theiia.org/globalassets/site/content/research/foundation/2022-4556.

KPMG, (2020). The time has com. The KPMG survey of sustainability reporting2020.https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/be/pdf/2020/12/The_Time_Has_Come_KPMG_Survey_of_Sustainability_Reporting_2020.pdf

Larimi, J. & Mohseni, E. & O. Imani Khoshkoo. (2013). New approach of accounting research and development of accounting theory. Journal of Accounting and Auditing Studies.2(7):92-105.(In persian).

Mahmoudkhani, M. & R. Ahmadi.(2017). The role of internal audit in implementation of the IFRS. Accounting research. 7(4): 43-63. (In persian).

Mashayekhi, B. & Eskandari, G. & F. Samiei.(2021). Consolidated set of GRI sustainability reporting standards. Termeh publisher. First edition. (In persian).

Mirbagheri, A. Kheradyar, S. & M. Maleki Choubari.(2023). Auditing services quality improvement based on the independent auditing attitude of the social responsibility. Professional auditing research. 4(13): 34-56. 10.22034/JPAR.2023.2005167.1179. (In persian).

Moosavi, M. & Z. Hajiha.(2018). Internal auditors` perceptions of their role in environmental, social and governance assurance and consulting. Accounting knowledge and management auditing. 7(25): 153-162.(In persian)

Peters, G. F, Romi, A. (2015). The association between sustainability governance characteristics and the assurance of corporate sustainability reports. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 34(1), 163-198.

Puci, J, Guxholli, S. (2018). Business Internal Auditing – An Effective Approach in Developing Sustainable Management Systems. European Journal of Sustainable Development, 7(2), 101-112.

Rahmani, A. & M. Kadkhodaei Eliadrani.(2016). Evaluation of corporate governance by internal auditors in Iran. Audit Knowledge. 17(67): 99-122. (In persian).

Saunders, M, Lewis, P, & Thornhill, A. (2016). Research methods for business students. Pearson education.

Shimko, James. (2016). Integration of sustainability reporting at an academic institution. Diane Dusick, College of management and technologh, Walden university.

Simnett, R, Vanstraelen, A, & Chua, W. F. (2009), Assurance on sustainability reports: An international comparison. The Accounting Review, 84(3):937–967.

Simnett, R, Zhou, Sh, & Hoang, H. (2022). The history and future of sustainability assurance. Handbook of accounting and sustainability, 241-259. https://doi.org/10.4337/9781800373518.00023.

The institute of internal auditors singapore, (2022). Guide to internal review of sustainabilityreport.https://iia.org.sg/Tenant/C0000023/AC%202022/IIA%20Singapore%20%20Guide%20to%20Internal%20Review%20on%20 the%20 Sustainability%20Report.pdf

Trotman, A, & Trotman, K. (2015). Internal audit’s role in GHG emissions and energy reporting: Evidence from audit committees, senior accountants and internal auditors. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 34(1), 199-230.

Venter, E, & van Eck, L. (2021), Research on extended external reporting assurance: Trends, themes and opportunities. Journal of International Financial Management and Accounting. 32(1), 63-103.