پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

بررسی عوامل اثربخشی و صلاحیت حسابرسی داخلی در شهرداری‌های کلانشهرهای ایران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 استاد، گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران
2 دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران
چکیده
به موجب ماده 44 آیین نامه مالی شهرداری‌ها، حسابرسان داخلی از ارکان اصلی نظارت بعد از خرج در شهرداری‌ها به شمار می‌روند و اثربخشی واحدهای حسابرسی داخلی موجب حصول اطمینان معقول از تحصیل و مصرف منابع بر اساس قانون و در جهت اهداف تعیین شده در برنامه‌های میان مدت و بودجه آنها گردد. این پژوهش درصدد شناسایی عوامل موثر بر اثربخشی واحدهای حسابرسی داخلی و تبیین صلاحیت‌ها و شایستگی‌های حسابرسان داخلی در شهرداری‌های کلانشهرهای ایران با استفاده از ادبیات پژوهش شناسایی و دریافت نظرات خبرگان شامل حسابرسان داخلی، معاونین مالی و اقتصادی شهری و قائم مقامان ذی‌حسابی در شهرداری‌های تهران، اصفهان، مشهد، شیراز، کرمان و ارومیه بوده گردیده است. خبرگان مشارکت کننده در این پژوهش با استفاده از روش نمونه گیری هدفمند گلوله برفی انتخاب شده‌اند و شامل 20 نفر در شهرداری تهران و 20 نفر در شهرداری‌های سایر کلانشهرها بوده‌اند. پس از غربالگری شاخص‌ها با استفاده از آزمون سنگ‌ریزه و تعیین وزن عوامل یادشده با استفاده از روش سلسله مراتبی فازی در نرم افزار R نسبت به شناسایی عوامل موثر بر اثربخشی واحد حسابرسی داخلی شهرداری‌ها اقدام و شاخص‌ها و ویژگی های صلاحیت و اثربخشی حسابرسان داخلی با هدف ارائه رهنمود در ارتباط با سیاست‌های جذب و ترسیم خط مش‌های توسعه حرفه ای حسابرسان تبیین گردیده است. در نهایت نتایج پژوهش از طریق مصاحبه ساختار یافته با 3 نفر از خبرگان مستقل تایید شده است. بر اساس نتایج این پژوهش صلاحیت‌های حسابرسان داخلی شهرداری‌ها در سه طیقه صلاحیت‌های عمومی، رفتاری و فنی قرار می‌گیرد.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

Investigating the factors of effectiveness and competence of internal audit in metropolitan municipalities of Iran

نویسندگان English

jafar babajani 1
reza ghanbarian alavijeh 2
1 Professor, Accounting Department, Faculty of Management and Accounting, Allameh Tabatabaee University, Tehran, Iran
2 PhD in Accounting, Allameh Tabatabaee University, Tehran, Iran.
چکیده English

According to Article 44 of the Financial Regulations of Municipalities, internal auditors are one of the main elements of post-expenditure monitoring in municipalities, and the effectiveness of internal audit functions ensures reasonable assurance of the acquisition and consumption of resources according to the law and towards the goals set in medium-term plans and their annual budget. This research seeks to identify the effective factors on the effectiveness of internal audit functions and to explain the competencies of internal auditors in the municipalities of Iran's metropolises by using the research literature to identify and receive the opinions of experts including internal auditors, urban financial and economic deputies and financial controllers in the municipalities of Tehran and Isfahan, Mashhad, Shiraz, Kerman and Urmia.

Experts participating in this study were selected using targeted snowball sampling method and included 20 people in Tehran municipality and 20 people in other metropolitan municipalities. After screening the indicators using screen test and determining the weight of the mentioned factors using the fuzzy hierarchical method in R software, in order to aim of providing The guidance of recruitment policies and the drawing of professional development policies , the factors affecting the effectiveness of the internal audit functions of the municipalities and indicators and characteristics of the competence internal auditors has indentified.Finally, the research results were confirmed through structured interviews with 3 independent experts. Based on the results of this study, the competencies of internal auditors of municipalities are divided into three levels of general, behavioral and technical competencies.

کلیدواژه‌ها English

"Fuzzy Delphi
""Fuzzy Hierarchical Analysis
" "Effective Internal Audit"
"Professional Competencies"
 
اسدزاده، حمید؛ نیک بخت، محمدرضا. (1403). مدل مفهومی برای تعیین اندازه موثر واحد حسابرسی داخلی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(49)، 157-168.
افتخاری، شاهرخ؛ پورزمانی، زهرا. (1401). الگویی برای کارکردهای حسابرسی داخلی در بخش عمومی ایران. فصلنامه علمی توسعه سازمانی پلیس، 19(82)، 147-184. doi: 10.22034/pod.2022.1270487.1326.
اخلاقی یزدی نژاد، اسماعیل؛ نورانی، حسین؛ عزیزی، صدیقه. (1402). تبیین مدل حسابرسی داخلی اثربخش بر اساس چشم‌اندازها و راهبرد چرخه تأمین گزارشگری مالی (با استفاده از فن دلفی و معادلات ساختاری). دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 12(47), 275-290.
باباجانی، جعفر؛ خنکا، عبدالخالق. (1391 الف). ضرورت تشکیل کمیته حسابرسی و استقرار حسابرسی داخلی در شهرداری‌های کلانشهرها برای ارتقای سطح مسئولیت پاسخگویی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 10 (33)، 39-72.
باباجانی جعفر، خنکا عبدالخالق. (1391 ب). ارزیابی مطابقت عملکرد واحد حسابرسی داخلی شهرداری‌ها با استانداردهای بین المللی حسابرسی داخلی، فصلنامه نظریه‌های نوین حسابداری، ۱. ۱۳۹۱، ۲ (۱) :۵۵-۸۸
باباجانی، جعفر؛ بولو، قاسم؛ محمدرضاخانی، وحید. (1399). طراحی الگوی قابلیت حسابرسی داخلی در نهادهای بخش عمومی ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 9(34)، 127-143.
برخوردار، کتایون؛ ناظمی، امین؛  نمازی، نویدرضا. (1400). بررسی عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی و ارزیابی نقش حسابرسی داخلی در مدیریت ریسک و کنترل‌های داخلی بانک کشاورزی. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای, 1(2), 8-35. doi: 10.22034/arj.2021.245328
تاجیک جلایری، مجید؛ رمضانی، جواد؛ کامیابی، یحیی. (1401). تأثیرچارچوب عملی حرفه‌ای بین‌المللی بر اثربخشی حسابرسی داخلی، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(1)، 77-102.
جرجانی، ندا؛ ودادی، احمد؛ غلام‌زاده، داریوش. (1400). تبیین و ارائة مدل شایستگی حسابرسان داخلی سازمان تعاون روستایی ایران (یک مطالعة کیفی). مجله علمی مدیریت فرهنگ سازمانی، 19(4), 707-734. doi: 10.22059/jomc.2021.315846.1008200
خجسته، علیرضا؛ وادی زاده، کاظم.(1400). نقش بازدارندگی تقلب کنترل های داخلی و واحد حسابرسی داخلی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای،2(5)، 8-55.
رحمانی، علی؛ محمودخانی، مهناز. (1396). بررسی مؤلفه‌های ارزیابی اثربخشی حسابرسی داخلی در ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(24), 57-78.
رحمانی، علی؛ محمودخانی، مهناز. (1398). تاثیر ذینفعان در ارزیابی اثربخشی حسابرسی داخلی در ایران، مطالعات حسابداری و حسابرسی، 8 (31)، 23-40.
رستمی، امین؛ ودیعی، محمد حسین؛ باقرپور ولاشانی، محمد علی.(1399). طراحی مدل و اولویت‌بندی ابعاد شایستگی مدیران‌ حسابرسی داخلی: رویکرد ترکیبی. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، ۵ (۹) ،۲۲۵-۲۶۷ .
رسولی، ابوطالب؛ سالاری حجت الله؛ امیری، علی؛ رستمی جاز، حمید. ارائه‌ الگوی افزایش اثربخشی کیفیت حسابرسی داخلی بر مبنای زنجیره تأمین گزارشگری مالی از دیدگاه افراد بیرون حرفه حسابرسی. دانش حسابرسی. ۱۴۰۱; ۲۲ (۸۸) :۱۳۸-۱۷۰
زیوری کامران، محمد جعفر؛ فخاری، حسین. (1398). تبیین الگوی حسابرسی داخلی اثربخش از منظر ذینفعان. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 16(64)، 81-111.     
سلیمانی امیری، غلامرضا؛ طاهری، ماندانا. (1397). رتبه بندی عوامل مؤثر بر کیفیت فعالیت حسابرسی داخلی: مدل تحلیل شبکه(ANP)، دانش حسابرسی، 18 (71)، 149-174.
صفی‌پور افشار، مجتبی؛ سلطانی نژاد، احمدصادق؛ سلطانی نژاد،  ابراهیم. (1402). تأثیر سبک رهبری مدیر حسابرسی بر اثربخشی حسابرسی داخلی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی, 30(2), 291-313. doi: 10.22059/acctgrev.2023.344927.1008697
فتحی عبدالهی، احمد؛ آقایی، محمدعلی. (1396). بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی در عملکرد مدیریت ریسک و کنترل سازمان‌های دولتی. فصلنامه علمی مدیریت سازمان‌های دولتی، 5(شماره 3 (پیاپی 19)), 81-94.
گنجی، حمیدرضا؛ حسینی، سیدرسول؛ روزبان، مرضیه؛ محمدزاده، سارا؛ نامی فرد طهرانی، نیایش. (1402). تأثیر پیشایندها و پیامدهای اثربخشی حسابرسی داخلی بر کیفیت حسابرسی داخلی. قضاوت و تصمیم گیری در حسابداری.2(5), 107-138، . doi: 10.30495/jdaa.2023.699870
محسنی نیا، سعید؛ باباجانی، جعفر؛ بولو، قاسم. (1398). الگوی کیفیت حسابرسی داخلی. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، 8(2)، 7-38.
محسنی نیا، سعید؛ باباجانی، جعفر؛ تقوی فرد، محمدتقی. (1399). مدلی برای شناسایی معیارهای سنجش کیفیت حسابرسی داخلی از منظر خبرگان حرفه‌ای. پیشرفت‌های حسابداری، 12(2), 235-262. doi: 10.22099/jaa.2020.6118
مدیرکیاسرایی، پروانه؛  فغانی ماکرانی، خسرو؛ فاضلی, نقی. (1401). فراتحلیل بررسی تاثیراستقلال واحدحسابرسی داخلی برعملکرد حسابرسی داخلی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی،14(55)،21-38. doi: 10.22034/iaar.2022.162390
مشایخی، بیتا؛ یزدانیان، عالمه. (1397). شناسایی عناصر کلیدی حسابرسی داخلی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 25(1)، 135-158. doi: 10.22059/acctgrev.2018.249557.1007794
مشتری دوست، تورج؛ دستگیر، محسن. (1398). بررسی عوامل موثر بر کیفیت حسابرسی داخلی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 11(41)، 129-146.
منتی، وحید؛ زمان، الهه. (1398). عوامل مؤثر بر اثربخشی حسابرسی داخلی. پژوهش های تجربی حسابداری، 9(4)،247-269.
منتی، وحید؛ شهبازی، علی.(1402). رابطه بین نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و ماهیت فعالیت‌های حسابرسی داخلی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، (3)11،132-162.
مهرانی، ساسان ؛ غواصی کناری، محمد. (1403). مروری جامع بر ادبیات کیفیت حسابرسی داخلی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت 13(49)، 251-274.
نیکبخت، محمدرضا؛ رضایی،ذبیح الله؛ منتی،وحید. (1396). راهبردهای ارتقای کیفیت حسابرسی داخلی، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال چهاردهم، شماره 55
 
Abdelrahim, Ayman, Husam-Aldin N. Al-Malkawi.(2022).The Influential Factors of Internal Audit Effectiveness: A Conceptual Model. International Journal of Financial Studies 10: 71. https:// doi.org/10.3390/ijfs10030071
Abu-Azza. W. (2012). Perceived effectiveness of the internal audit function in Libya, MSc Thesis, University of Southern Queensland, Australia.
Akhlaghi Yazdinejad, E.; Nourani, H.; Azizi, S. (2023). Explain the effective internal audit model based on the perspectives and strategy of the financial reporting cycle (using Delphi technique and structural equations). Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 12(47), 275-290 (In Persian)
Al‐Shbail, A. M.; Turki, A. A. (2017). A theoretical discussion of internal audit effectiveness in Kuwaiti industrial SMEs. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences,7(1), 107–116
Al-Twaijry, A.A.M.;Brierley, J.A.; Gwilliam, D.R. (2003), The development of internal audit in Saudi  Arabia:  an  institutional  theory  perspective, Critical Perspectives on Accounting,14(5), 507-531.
Alzeban, A.; Gwilliam, D. (2014). Factors Affecting the Internal Audit Effectiveness:  A survey of the Saudi Public Sector, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 23(2), 74-86.
Alzeban, A. (2015). The Impact of Culture on the Quality of Internal Audit, Journal of Accounting, Auditing &  Finance, 30(1), 57–77. https://doi.org/10.1177/0148558X14549460
Anonymous. )1998(. CFIA urges new competencies. Internal Auditor, 55(1):12.
Arena, M.; Azzone, G. (2009a), Identifying organizational drivers of internal audit effectiveness, International Journal of Auditing, 13(1), 43-60.
Arena, M.; Azzone, G. (2009b), Internal audit effectiveness: relevant drivers of auditees satisfaction, Working paper, 7th European Academic Conference on Internal Audit and Corporate Governance, Cass Business School, London.
Asadzade, H., & Nikbakht, M. R. (2024). Conceptual model for determining the effective size of the internal audit department. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge13(49), 157-168.
Babajani, J.; Khonaka, A. (2012A). The necessity of formation the audit committee and the establishment of the internal audit unit in the metropolitan municipalities to improve the accountability level. Empirical Studies in Financial Accounting, 10(33), 39-72. (in Persian)
Babajani J, Khonaka A.(2012B) Assessing the Compliance of Municipalitie's Internal Auditing Unit Performance with International Standards of Internal Auditing. Iranian Quarterly journal of modern accounting theories, 3 2012; 2 (1) :55-88. (in Persian)
Babajani, J.; Bolu, G. ; Mohammadreza khani, V. (2020). The Design of the Internal Audit Capability Model in the Iranian Public Sector Institutions. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 9(34), 127-143. (In Persian).
Badara, M. S, ; Saidin, S. Z. (2013a). Impact of the effective internal control system on the internal audit effectiveness at local government level, Journal of Social and Development Sciences, 4 (1), 16-23.
Badara, M. S; Saidin, S. Z. (2013b). Antecedents of internal audit effectiveness: A moderating effect of effective audit committee at local government level in Nigeria. International Journal of Finance and Accounting, 2(2), 82-88. DOI: 10.5923/j.ijfa.20130202.05
Badara, M.S.; Sadin, S.Z. (2013c). The Journey so far on Internal Audit Effectiveness: a Calling for Expansion, international Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 3(3), 340-351.
Bailey, J.(2010), CBOK  Report II: Core Competencies for Today's Internal Auditor, Institute Of Internal Auditors Research Foundation, available at: https://www.iia.nl/SiteFiles/IIA_leden/CBOK%20core-competencies.pdf
Barkhordar, K.; Nazemi, A.; Namazi, N. R. (2021). Investigating Factors Influencing the Internal Audit Effectiveness and Evaluating Internal Audit Role in Risk Management and Internal Controls of Keshavarzi Bank. Journal of Professional Auditing Research, 1(2), 8-35. doi: 10.22034/arj.2021.245328(in Persian)
Bednarek, P. (2018). Factors Affecting the Internal Audit Effectiveness: A Survey of the Polish Private and Public Sectors. In Efficiency in Business and Economics (pp. 1–16). Springer. https://doi.org/10.1007/978-3-319-68285-3_1
Botha, L.M.; Wilkinson, N. (2019). A framework for the evaluation of the perceived value added by internal auditing, Meditari Accountancy Research, 28 (3), 413-434. https://doi.org/10.1108/MEDAR-02-2019-0448
chartered institute of internal auditors.(2017). Public Sector Internal
Audit Standards, Available at: https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/641252/PSAIS_1_April_2017.pdf
 Chambers, R.; Mc Donald, P.(2013). Succeeding as a 21st Century Internal Auditor: 7 Attributes of Highly Effective Internal Auditors, available at:   https://global.theiia.org/news/Documents/7%20Attributes%20of%20Highly%20Effective%20Internal%20Auditors.pdf
Christopher, J. (2019). The failure of internal audit: monitoring gaps and a case for a new focus. Journal of Management Inquiry, 28(4), 472-483.
Coetzee,  P.;  Lubbe,  D.  (2013), Improving  the  efficiency  and  effectiveness  of  risk-based  internal  audit  engagements, International  Journal  of  Auditing,18(2), 115-125.
Coetzee, P. ; Erasmus, L.J. (2017).What drives and measures public sector internal audit effectiveness?Dependent and independent variables , International Journal of Auditing, 21(3), 237-248.
eftekhari,S.,  poorzamani, Z. (2022). A model for internal audit functions in Iran's public sector. Police Organizational Development, 19(82), 147-184. doi: 10.22034/pod.2022.1270487.1326
Elliott, M.; Dawson, R.; Edwards, J. (2007), An improved process model for internal auditing, Managerial Auditing Journal, 22 (6), 552-565.
Endaya, K. A.; Hanefah, M. M. (2013). Internal audit effectiveness: An approach proposition to develop the theoretical framework. Research Journal of Finance and Accounting, 4(10), 92–102.
Enofe, A.O., Mgbame, C.J., Osa-Erhabor, V.E. and Ehiorobo, A.J. (2013).The role of internal audit in effective management in public sector. Research Journal of Finance and Accounting, Vol. 4 No. 6, pp. 162-168.
Erasmus, L.; Coetzee, P. (2018).Drivers of stakeholders’ view of internal audit effectiveness: Management versus audit committee, Managerial Auditing Journal, 33(1), 90-114. https://doi.org/10.1108/MAJ-05-2017-1558
Fathi Abdollahi, A.; Aghaei, M. (2017). Survey of internal audit effectiveness in public sector risk management and control function, Quarterly Journal of Public Organizations Management, 5(3), 81-94. (in Persian).
Fourie, H; Plant,K.; Coetzee, G.P.;Staden, J.M.(2013). Internal audit competencies: skills requirements for internal audit management in South Africa,  Southern African Journal of Accountability and Auditing Research , 15, 75-85.
Gamayuni, R.R.(2018). The effect of internal auditor competence and objectivity, and management support on  effectiveness of internal audit function and financial reporting quality implications at local government, Internatinal Journal Of Economic Policy in Emerging Economies, 11(3), 248-261.
Ganji, H., hosayni, S. R., roozban, M., mohamad zadeh, S., & nami fard tehrani, N. (2023). Antecedents and Consequences of Internal Audit Effectiveness and Internal Audit Quality. Judgment and Decision Making in Accounting and Auditing2(5), 107-138. doi: 10.30495/jdaa.2023.699870
Garven, S.; Scarlata. A. (2020). An examination of factors associated with investment in internal auditing technology, Managerial Auditing Journal, 35(7), 955-978. https://doi.org/10.1108/MAJ-06-2019-2321
Goodwin, J. (2004). A comparison of internal audit in the private and public sectors, Managerial Auditing Journal, 19(5), 640–650.
Greiling, D.; Halachmi, A. (2013). Accountability and Organizational Learning in the Public Sector, Public Performance & Management Review, 36 (3): 380–406. doi:10.2753/PMR1530-9576360301
Hailemariam, S. (2014). Determinants of internal audit effectiveness in the public sector, case study in selected Ethiopian public sector offices. MSc Thesis, Jimma university, Ethiopia.
Hidayat, M. M., Purwana, D., & Buchdadi, A. D..(2022) Development of Auditor Competency Standard Models.‏ International Journal of Scientific Research and Management (IJSRM), 10(3) DOI: 10.18535/ijsrm/v10i3.em2
HM Treasury, Internal Audit Profession Assurance, Control and Risk Team. (2007). Government Internal Audit Competency Framework, available at: https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/207229/Government_Internal_Audit_Competency_Framework.pdf
Hoffmann, T. (1999). The meanings of competency, Journal of European Industrial Training, 23, 275-285.
Ika, D., & Suryani, Y. (2019, March). Analysis Of Competence, Independence And Professional Ethics Influence On Audit Quality (Empirical Studies Of Public Accountant Offices In Medan). In Multi-Disciplinary International Conference University of Asahan (No. 1).‏
 Institute of Internal Auditors(IIA).(2010). Measuring internal audit effectiveness and efficiency. IPPF- Practice guide,The Institute of Internal Auditors.
Institute of Internal Auditors(IIA).(2012). Supplemental Guidance: The Role Of Auditing in Public Sector Governance ,available at: https://na.theiia.org/standardsguidance/Public%20Documents/Public_Sector_Governance1_1_.pdf
Institute of Internal Auditors, (2013), The IIA Global Internal Audit Competency Framework, available at: https://na.theiia.org
Institute of Internal Auditors(IIA).(2017a).The International Professional Practices Framework (IPPF), Available At: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/Standards-and-Guidance-IPPF.aspx
Institute of Internal Auditors. (2017b). About the IIA, The IIA Global, Accessed September 15 2017. https://global.theiia.org/about/about-the-iia/Pages/About-The-Institute-of-Internal-Auditors.aspx
Institute of Internal Auditors Research Foundation (IIARF). (2009)..Internal Audit Capability Model for the Public Sector, Institute of Internal Auditors, Altamonte Springs, FL.
International Federation of Accountants (IFAC). (2010). Framework for International Education Standards for Professional Accountants and Aspiring Professional Accountants, International Accounting Education Standards Board.
Jorjani, N., Vedadi, A., & Gholamzadeh, D. (2021). The Explanation and Provision of a Competency Model for the Internal Auditors of the Central Organization of Rural Cooperatives of Iran: A Qualitative Study. Organizational Culture Management, 19(4), 707-734. doi: 10.22059/jomc.2021.315846.1008200
Karikari, A.M.; Tettevi,P.K.; Amaning,N.;Ware,E.O.; Kwarteng, C. (2022) Modeling the implications of internal audit effectiveness on value for money and sustainable procurement performance: An application of structural equation modeling, Cogent Business & Management, 9:1, 2102127,DOI: 10.1080/23311975.2022.210212
Khojasteh, A., & VadiZadeh, K. (2022). The role of fraud prevention of internal controls and Internal audit unit. Professional Auditing Research, 2(5), 8-55. doi: 10.22034/jpar.2022.545577.1072 (In Persian).
Kiliç, B.I.; Kuvat, Ö.; Boztepe, E. (2021). Measurement Of The Effectiveness Of Internal Audits In Public Sector, Contemporary Studies in Economic and Financial Analysis, 105, 207–218.
Kotb, A.; Elbardan, H.;  Halabi, H. (2020). Mapping of internal audit research: a post-Enron structured literature review. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 33(8), 1969-1996.
KPMG.(2019). Effectiveness of Internal Audit Function, the Audit Committee Questions; Audit Committee Institute KPMG International Cooperative Report Paper.
Krejčí, J.; Pavlačka, O.; Talašová, J.(2017). A fuzzy extension of Analytic Hierarchy Process based on the constrained fuzzy arithmetic, Fuzzy Optim Decis Making, 16, 89–110 https://doi.org/10.1007/s10700-016-9241-0
Lenz, R. (2013).Insights into the effectiveness of internal audit: a multi-method and multi-perspective study, dissertation at the Université catholique de Louvain - Louvain School of Management Research Institute.
Lenz, R.; Sarens, G.; D’Silva, K. (2014). Probing the discriminatory power of characteristics of internal audit functions: sorting the wheat from the chaff, International Journal of Auditing, 18(2), 126-138.
Lenz, R.; Hahn, U. (2015). A synthesis of empirical internal audit effectiveness literature pointing to new research opportunities, Managerial Auditing Journal, 30(1), 5-33.
Lenz, R.; Sarens, G.; Jeppesen, K.K. (2018). In Search of a Measure of Effectiveness for Internal Audit Functions: An Institutional Perspective , EDPACS, 58(2), 1–36.
Liston-Heyes, C.; Juillet, L. (2019). Employee isolation and support for  change in the public sector: a study of the internal audit profession, Public Management Review,21(3), 423-445, DOI:10.1080/14719037.2018.1500628
MacRae, E.;Van Gils, D. (2014). Nine Elements Required for Internal Audit Effectiveness in the Public Sector: A Global Assessment Based on the IIA’s 2010 Global Internal Audit Survey, Institute of Internal Auditors Research Foundation, Altamonte Springs, FL.
Mashayekhi, B.; Yazdanian, A. (2018). A Survey on Key Components of Internal Audit. Accounting and Auditing Review, 25(1), 135-158. doi:10.22059/acctgrev.2018.249557.1007794 (in Persian)
 Mennati, V.; Zaman, E. (2020). Internal Audit Effectiveness. Empirical Research in Accounting, 9(4), 247-270. doi: 10.22051/jera.2018.19821.1998 (in Persian).
Mennati, V., & Shahbazi, A. (2023). The Association between Audit Committee Internal Audit Oversight and Internal Audit Activities. Professional Auditing Research, 3(11), 132-162. doi:10.22034/jpar.2023.2002506.1165(in Persian).
McIntosh, E.R. (1999). Competency framework for internal auditing: an overview, Institute of Internal Auditors Research Foundation. Altamonte Springs, Florida
Mehrani, S., & Ghavvasi Kenari, M. (2024). A comprehensive review of the internal audit quality literature. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge13(49), 251-274.
Mihret, D. G.; Woldeyohannis, G. Z. (2008). Value-added role of internal audit: an Ethiopian case study, Managerial Auditing Journal. 23 (6), 567-595.
Mihret, D.G.; James, K.; Mula, J.M. (2010). Antecedents and organizational performance  implications  of  internal  audit  effectiveness,  Pacific Accounting Review,22(3). 224-252.
Modirkia, P.; Faghani Makrani, K.; Fazeli, N. (2022). Meta-Analysis of the Effect of Independence of the Internal Audit Unit on Internal Audit Performance. Accounting and Auditing Research, 14(55), 21-38. doi: 10.22034/iaar.2022.162390. (in Persian)
Mohseninia, S.; babajani, J.; bolu, G. (2020). Internal Audit Quality Model. Applied Research in Financial Reporting, 8(2), 7-38. (in Persian)
Mohseninia, S.; babajani, J.; Taghavifard, M. (2020). A Model for Identification of Internal Audit Quality Criteria From the perspective of professional experts. Journal of Accounting Advances12(2), 293-319. doi: 10.22099/jaa.2021.34214.1892(in Persian)
Moshtaridoost, T.; Dastgir, M. (2019). Investigating Factors Affecting Internal Audit Quality. Accounting and Auditing Research, 11(41), 129-146. (in Persian)
Nerantzidis, M., Pazarskis, M., Drogalas, G., & Galanis, S. (2022). Internal auditing in the public sector: a systematic literature review and future research agenda. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 34(2), 189-209.‏
 Nikbakht. M R.; Rezaei. Z.; Menati. V. (2017) Internal audit quality improvement strategies. Quarterly Journal of Experimental Studies in Financial Accounting.14(55). [In Persian]..
 Piper, A. (2015). Auditing the Public Sector: Managing Expectations, Delivering Results,The Global Internal Audit Common Body of Knowledge. The Institute of Internal Auditors Research Foundation (IIARF).
Plant,K.; Coetzee, G.P.; Fourie, H.; Steyn, B. (2013). Internal audit competencies: skills requirements for internal audit staff in South Africa, Southern African Journal of Accountability and Auditing Research, 15, 65-74.
Poltak, H., Sudarma, M., & Purwanti, L. (2019). The determinants of the effectiveness of internal audits with management support as the moderating variable. International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding, 6(1), 33-51.‏
 Power, M. (1999). The audit society: Rituals of verification. New York: Oxford University Press.
PwC .(2014). 2014 State of internal audit profession study- Higher performance by design: A blueprint for change, Available at: http://www.pwc.com/m1/en/publications/documents/pwc-state-of-the-internalaudit-profession-2014.pdf
Rahmani, A.; Mahmoudkhani, M. (2017). Investigating the components of assessing the internal auditi effectiveness in Iran. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 6(24), 57-78. (In Persian)
Rahmani, A.; Mahmoudkhani, M. (2019). Stakeholder's Effect on Evaluating the Effectiveness of the Internal Audit in Iran. Accounting and Auditing Studies, 8(31), 23-40. doi: 10.22034/iaas.2019.99055(In Persian)
Rasouli A.; Salari ,H,.;Amiri, A.; Rostami Jazz, H.(2022). Provide a model for increasing the effectiveness of internal audit quality based on the financial reporting supply chain from the perspective of people outside the auditing profession. Audit knowledge; 22 (88):138-170(In Persian)
Rindu Rika Gamayuni (2018). The Effect of Internal Auditor Competency on Internal Audit Quality and Its Implication on the Accountability of Local Government, European Research Studies Journal, XXI (4), 426-434.
Ros, J.(2015). Mapping Your Career, Competencies Necessary for Internal Audit Excellence, The Global Internal Audit Common Body of Knowledge, The Institute of Internal Auditors Research Foundation (IIARF), Availableat:https://www.iia.nl/SiteFiles/Publicaties/IIARF%20CBOK%20Mapping%20Your%20Career%20Dec%202015_1.pdf
Rostami A.;vadei M. H.; bagherpur velashani, M. A.(2020) Designing a model and prioritizing competencies of internal audit managers: a mixed-methods approach; 5 (9) :225-267(In Persian)
Roth, J. (2003),How do internal auditors add value?, Internal Auditor,  60. 33-37.
Roussy, M.; Barbe, O.; Raimbault, S. (2020), Internal audit: from effectiveness to organizational significance, Managerial Auditing Journal, 35(2), 322-342. https://doi.org/10.1108/MAJ-01-2019-2162
Rudhani, L. H.; Vokshi, N. B.; Hashani, S. (2017). Factors contributing to the effectiveness of internal audit : case study of internal audit in the public sector in Kosovo, Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 3(4), 91-108.
Safi Pour Afshar, M.; Soltaninejad, A.; Soltani Nejad, E. (2023). Influence of Audit Manager's Leadership Style on Internal Audit Effectiveness. Accounting and Auditing Review, 30(2), 291-313. doi: 10.22059/acctgrev.2023.344927.1008697(In Persian)
 Satty,T.L.; Ozdemir, M.S. (2003).Why the Magic Number Seven Plus or Minus Two, Mathematical and Computer Modelling, 38 (2003), 233-244.
 Sarens,  G.  (2009). Internal  Auditing  Research:  Where  Are  We Going?, International Journal of Auditing, 13(1),1-7.
Sarens, G.;Lenz, R. ;Decaux, L. (2016). Insights Into Self-Images of Internal Auditors, EDPACS, 54(4),1-18.
Savčuk,O.(2007). Internal audit efficiency evaluation principles, Journal of Business Economics and Management, 8:4, 275-284, DOI: 10.1080/16111699.2007.9636180
Setyaningrum, D., & Kuntadi, C. (2019). The effects of competence, independence, audit work, and communication on the effectiveness of internal audit. Journal of Economics, Business, & Accountancy Ventura22(1), 39-47.‏
Soleimani amiri, G.; Taheri, M. (2018). Ranking Factors Affecting the Quality of Internal Audit Activities: Network Analysis Model (ANP), Audit knowledge, 18(71), 149-174 (in Persian).
Spanhove, J., Gils.D.; Sarens, G.; Verhoest, K.(2008). Internal audit as a new instrument of ‘Government Governance’:An analysis of internal audit activities and the independent position within the Belgian public sector, 5th International Conference on Accounting, Auditing & Management in Public Sector Reforms EIASM, Amsterdam, September 3-5, 2008.
Spencer Pickett, K.H.(2010). The Internal Auditing Handbook, Third edition, A John Wiley and Sons.
Spira, L. F., and Page, M. (2003). Risk Management: The Reinvention of Internal Control and the Changing Role of Internal Audit, Accounting, Auditing & Accountability Journal, 16 (4), 640–661. doi:10.1108/09513570310492335
Tajik Jalairi, M.; Ramezani, J.; kamyabi, Y. (2022). The Effects of International Professional Practices Framework on the Effectiveness of Internal Audit. Financial Accounting and Auditing Research, 14(53), 77-102. doi: 10.30495/faar.2022.691687(In Persian)
Tanzil, S.H.(2020). Internal Audit Effectiveness and the Using of Generalized Audit Software to Detect Material Misstatements, Control Deficiencies and Fraud . Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3712743 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3712743
Turetken, O.; Jethefer, S.; Ozkan, B. (2020). Internal audit effectiveness: Operationalization andinfluencing factors, Managerial Auditing Journal, 35(2), 238–271.
Zivari Kamran, M. J.; fakhari, H. (2019). Providing a Pattern for Effective Internal Audit from Beneficiary’s Perspective. Empirical Studies in Financial Accounting16(64), 81-111. doi: 10.22054/qjma.2020.42676.2019(In Persian)