پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

انحراف از سطح بهینه مسئولیت اجتماعی شرکت‌ها و هزینه حسابرسی: بررسی نقش میانجی تغییر مدیرعامل

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، اﯾﺮان
2 استادیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، اﯾﺮان
چکیده
انحراف از سطح بهینه مسئولیت اجتماعی شرکت‌ها می‌تواند موجب بروز ریسک‌های اطلاعاتی و عملیاتی شود و با افزایش پیچیدگی‌های مالی و مدیریتی، هزینه‌های نمایندگی را نیز افزایش دهد. در این میان، تغییر مدیرعامل به عنوان یکی از پیامدهای رفتار غیربهینه در زمینه مسئولیت اجتماعی، می‌تواند ریسک درک‌شده از سوی حسابرسان را تحت تأثیر قرار داده و در نتیجه هزینه حسابرسی را افزایش دهد. پژوهش حاضر با هدف بررسی تأثیر انحراف از سطح بهینه مسئولیت اجتماعی بر حق‌الزحمه حسابرسی با تاکید بر نقش میانجی‌ تغییر مدیرعامل انجام شده است. پژوهش حاضر از نوع کمّی و با طرح پژوهش توصیفی-همبستگی صورت گرفته است. به منظور آزمون فرضیه‌ها، از اطلاعات ۱۴۸ شرکت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی ۱۳۹۲ تا ۱۴۰۲ استفاده شد و داده‌ها با بهره‌گیری از رگرسیون چندگانه و لجستیک تحلیل گردید. نتایج پژوهش نشان داد که انحراف از سطح بهینه مسئولیت اجتماعی موجب افزایش حق‌الزحمه حسابرسی و احتمال تغییر مدیرعامل می‌شود. با این حال، نقش میانجی تغییر مدیرعامل در این رابطه تأیید نشد. این نتیجه احتمالاً ناشی از ضعف ساختاری افشای مسئولیت اجتماعی و نبود استانداردهای کافی گزارشگری در شرکت‌های ایرانی است، به طوری که اطلاعات لازم درباره تأثیر تغییرات مدیریتی بر فرآیند حسابرسی به شکل شفاف در اختیار حسابرسان قرار نمی‌گیرد؛ بنابراین حسابرسان بیشتر بر ریسک‌های عملیاتی و کیفیت گزارشگری مالی تمرکز می‌کنند. این پژوهش بر ضرورت تعادل در فعالیت‌های مسئولیت اجتماعی به‌عنوان عامل کلیدی کاهش ریسک و هزینه‌های نمایندگی تأکید داشته و توصیه می‌کند مدیران، حسابرسان و سرمایه‌گذاران این موضوع را در تصمیم‌گیری‌ها لحاظ کنند.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

Deviation from Optimal Corporate Social Responsibility and Audit Fees: Examining the Mediating Role of CEO Turnover

نویسندگان English

Mushtaq Talib Sabr 1
Pari Chalaki 2
1 PhD student, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Urmia University, Urmia, Iran.
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Urmia University, Urmia, Iran
چکیده English

Deviation from the optimal level of corporate social responsibility (CSR) can lead to informational and operational risks and, by increasing financial and managerial complexities, raise agency costs as well. In this context, CEO turnover—as a consequence of suboptimal CSR behavior—may affect auditors perceived risk and, consequently, increase audit fees. The present study aims to examine the impact of CSR deviation on audit fees, emphasizing the mediating role of CEO turnover. This quantitative, descriptive-correlational research analyzes data from 148 firms listed on the Tehran Stock Exchange over the period 2013 to 2023. Multiple regression and logistic regression analyses were used to test the hypotheses. The results show that deviation from the optimal CSR level increases audit fees and the likelihood of CEO turnover. However, the mediating role of CEO turnover was not supported. This outcome likely stems from structural weaknesses in CSR disclosure and insufficient reporting standards among Iranian firms, resulting in a lack of transparent information on the effect of managerial changes on the audit process for auditors. Therefore, auditors primarily focus on operational risks and the quality of financial reporting. The study highlights the need for balance in CSR activities as a key factor in reducing risk and agency costs, and recommends that managers, auditors, and investors consider this issue in their decision-making processes.

کلیدواژه‌ها English

Audit Fees
Deviation from Optimal Corporate Social Responsibility
CEO Turnover
اسدی، مریم؛ منصورفر، غلامرضا؛ همایون، سعید؛ دیدار، حمزه. (1403). کیفیت گزارشگری یکپارچه: ارزش‌آفرینی و مربوط بودن اطلاعات حسابداری. دانش حسابداری مالی، 11(2)، 167-193.
افلاطونی، عباس. (1400). تحلیل آماری در پژوهش­های مالی و حسابداری با نرم­افزار استتا. انتشارات ترمه، چاپ سوم.
بشیری منش، نازنین؛ مشایخی، حسین. (1399). ارتباط بین در دسترس بودن اطلاعات مالی با عملکرد و تغییر مدیرعامل بعد از اصلاحیه افشای اجباری اطلاعات شرکت‌های بورسی. حسابداری و منافع اجتماعی، 10(1)، 135-157.
تیموریان، سید علی اکبر؛ مران جوری، مهدی؛ علی خانی، رضیه و رستمی، نعمت . (1403). خودشیفتگی شرکای حسابرسی و حق‌الزحمه حسابرسی: نقش دوره تصدی و تعدد کاری حسابرس. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 5(18): 8-33.
جامعی، رضا و نجفی، قاسم . (1398). بررسی رابطه بین افشای مسئولیت اجتماعی شرکت و حق‌الزحمه حسابرسی. دانش حسابداری مالی، 6(1)، 137-161.
حسینی، سیدرسول و روستاپیشه، رحمان . (1403). تأثیر عملکرد مسئولیت اجتماعی شرکت بر نوع حسابرس و هزینه حسابرسی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 16(61)، 103-124.
دهمرده قلعه نو، محسن ، یزدیفر، حسن و زارعی، حمید . (1399). تأثیر افشای مسئولیت‌پذیری اجتماعی بر ریسک حسابرسی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 1(1)، 10-33.
دیلمی، صفیه؛ صفری گرایلی، مهدی. (1395). بررسی رابطه کیفیت حاکمیت شرکتی و نوسان بازده سهام. پژوهش های تجربی حسابداری، 6(3)، 115-136.
صالحی، مهدی، لاری دشت بیاض، محمود، و وظیفه دان، نجمه. (1398). بررسی رابطه بین تغییر مدیران و حق الزحمه حسابرسی. دانش حسابرسی، 19(74)، 53-75.
عباسپور، امیر علی ، علی خانی، رضیه ، مران جوری، مهدی و فلاح، رضا . (1404). نوع تغییر و شکل جانشینی مدیر عامل و قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 16(61)، 331-352.
مشایخ، شهناز؛ حکمت، هانیه و جمشیدی، پروانه. (1403). بررسی اثر خوانایی گزارش های مالی بر تاخیر گزارش حسابرسی، بندهای توضیحی و حق الزحمه حسابرسی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 5(17): 36-57.
نصر، سجاد . (1401). بررسی تاثیر اندازه حسابرس بر رابطه بین افشای داوطلبانه مسئولیت اجتماعی و حق الزحمه حسابرسی. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5(64)، 40-53.
Abbaspour, A., Alikhani, R., maranjory, M. and fallah, R. (2025). Type of CEO Turnover and Form of Succession and Audit Pricing: Evidence from Tehran Stock Exchange. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge16(61), 331-352. (in Persian)
Aflatouni, A. (2021). Statistical analysis in financial and accounting research with Stata software (3rd ed.). Termeh Publishing. (in Persian)
Almasria, N. A. (2022). Corporate governance and the quality of audit process: An exploratory analysis considering internal audit, audit committee and board of directors. European Journal of Business and Management Research7(1), 78-99.
Al-Shaer, H., Uyar, A., Kuzey, C., & Karaman, A. S. (2023). Do shareholders punish or reward excessive CSR engagement? Moderating effect of cash flow and firm growth. International Review of Financial Analysis88, 102672.
Asadi, M., Mansourfar, G., Homayoun, S. and Didar, H. (2024). Integrated Reporting Quality: Value creation and Accounting Information Relevance. Financial Accounting Knowledge11(2), 167-193. (in Persian)
Bashirimanesh, N. and Mashayekhi, H. (2020). The Relationship Between the Financial Information Availability to Performance and CEO Change After Mandatory Amendment of Information Disclosure of listed Companies. Journal of Accounting and Social Interests10(1), 135-157. (in Persian)
Bills, K. L., Lisic, L. L., & Seidel, T. (2016). The impact of CEO turnover on audit fees: Evidence from firms undergoing strategic change. The Accounting Review, 89(1), 235-269.
Brockman, P., Krishnan, G., Lee, H., & Salas, J. (2019). Implications of ceo succession origin and in-house experience for audit pricing. Journal of Accounting Auditing & Finance, 37(1), 173-204.
Cahyaningati, R., Miqdad, M., & Kustono, A. (2022). Analysis of the relationship between corporate social responsibility and good corporate governance on fee audit and firm value. Ijebd (International Journal of Entrepreneurship and Business Development), 5(2), 273-284. https://doi.org/10.29138/ijebd.v5i2.1745
Chao, C. L. (2022). CEO turnover and audit pricing: the role of media tone. Managerial Auditing Journal37(6), 721-741.
Chen, L., Srinidhi, B., Tsang, A., & Yu, W. (2012). Corporate social responsibility, audit fees, and audit opinions. In AAA Auditing Section Midyear Conference.
Cooper, E. (2017). Corporate social responsibility, gender, and CEO turnover. Managerial Finance, 43(5), 528-544.
Dahmarde Ghaleno, M., Yazdifar, H. and Zarei, H. (2021). The effect of Social Responsibility Disclosure on Audit Risk. Professional Auditing Research1(1), 10-33. (in Persian)
Daylami, S. and safari, M. (2016). The Relation between Corporate Governance Quality and Stock Return Volatility. Empirical Research in Accounting6(3), 115-136. (in Persian)
Deegan, C. (2002). Introduction: The legitimizing effect of social and environmental disclosures—a theoretical foundation. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 15(3), 282-311.
Donaldson, T., & Preston, L. E. (1995). The stakeholder theory of the corporation: Concepts, evidence, and implications. The Academy of Management Review, 20(1), 65-91.
Fargher, N., Jiang, A., & Yu, Y. (2013). How do auditors perceive ceo's risk-taking incentives? Accounting and Finance, 54(4), 1157-1181.
Freeman, R. E. (1984). Strategic management: A stakeholder approach. Boston: Pitman.
Frost, T., Shan, L., Tsang, A., & Yu, M. (2022). Media coverage of corporate social irresponsibility and audit fees: international evidence. International Journal of Auditing, 26(4), 467-493. https://doi.org/10.1111/ijau.12291
Garcia, J., Villiers, C., & Li, L. (2020). Is a client's corporate social responsibility performance a source of audit complexity? International Journal of Auditing, 25(1), 75-102.
Gass, D., & Roberts, P. (2011). The impact of CEO turnover on corporate governance and performance: Empirical evidence. The Financial Review, 46(2), 215-241.
Gopalan, R., Huang, S., & Maharaja, J. (2021). The role of deferred equity pay in retaining managerial talent*. Contemporary Accounting Research, 38(4), 2521-2554.
Hosseini, S. R., & Roostapisheh, R. (2024). The effect of corporate social responsibility performance on auditor type and audit fees. Accounting and Auditing Research, 16(61), 103–124. (in Persian)
Huang, K., Li, Y., Oyewale, K., & Tworoger, E. (2025). Corporate Social Responsibility and Firm Financial Performance: Evidence from America’s Best Corporate Citizens. International Journal of Financial Studies, 13(3), 119.
Huang, L., Parker, L. D., Yan, Y., & Lin, K. J. (2014). The influence of CEO turnover on audit fees: Evidence from firms undergoing strategic change. The Accounting Review, 89(1), 235-269.
Jamei, R. and Najafi, G. (2019). Investigating the relationship between of Corporate Social Responsibility Disclosure and Audi Fees. Financial Accounting Knowledge6(1), 137-161. (in Persian)
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.
Jenter, D. and Kanaan, F. (2015). Ceo turnover and relative performance evaluation. The Journal of Finance, 70(5), 2155-2184.
Kallekar, M., & Khan, A. (2016). Accounting risk and audit fees: Evidence from CEO turnover. International Journal of Accounting Research, 4(1), 1-15.
Karima, K. E., Nmandi, P. K., & Tantalo, C. (2020). CEO performance and turnover: The role of agency conflicts and the moderating effect of corporate social responsibility. Corporate Governance: An International Review, 28(3), 232-247.
Khan, T. M., Naiping, Z., & Shiyu, L. (2023). Corporate social responsibility and CEO dismissals: the dynamic role of average and above-average CSR on CEO dismissals. Journal of Environmental Planning and Management, 66(14), 2962-2984.
Kim, Y., Kim, J., & Seol, I. (2021). Ceo turnover and the engagement quality reviewer’s audit effort. Journal of Accounting Auditing & Finance, 39(1), 205-224.
Lai, S. M., Liu, C. L., & Wu, C. Y. (2025). The Effect of Negative Corporate Social Responsibility Events on CEO Turnovers and CEO Compensations. Journal of Accounting Review80, 105-151.
Li, J., Liu, Y., & Wang, K. (2016). Agency costs and corporate social responsibility: Evidence from China. Journal of Business Research, 69(11), 5145-5152.
Lopatta, K., Cunitz, F., & Tideman, S. A. (2024). Abnormal CSR and financial performance. European Accounting Review33(1), 49-75.
López Puertas‐Lamy, M., Desender, K., & Epure, M. (2017). Corporate social responsibility and the assessment by auditors of the risk of material misstatement. Journal of Business Finance & Accounting, 44(9-10), 1276-1314. https://doi.org/10.1111/jbfa.12268
Lys, T., Naughton, J. P., & Wang, C. (2015). Signaling through corporate accountability reporting. Journal of accounting and economics60(1), 56-72.
Manganelli, A., & Izzo, M. F. (2017). CEO compensation and corporate social responsibility: Evidence from Italian companies. Journal of Business Research, 129, 86-94.
Mashayekh, S., Hekmat, H. and Jamshidi, P. (2024). Examining the effect of financial reports readability on the delay of the audit report, audit report explanatory paragraphs and audit fees. Professional Auditing Research5(17), 36-57. (in Persian)
Mishra, D, R., Sadok El Ghoul., Omran, G., Chuk C. Y. Kwok., (2011). Does Corporate Social Responsibility Affect the Cost of Capital. Journal of Banking & Finance, 35(9), 2388-2406.
Nandialath, A., Mohapatra, P. S., & Raina, G. S. (2025). Audit Fee Implications of Mandatory CSR. Available at SSRN 5189499.
Nasr, S. (2022). Investigating the impact of auditor size on the relationship between voluntary disclosure of social responsibility and audit fees. Journal of Accounting and Management Vision5(64), 40-53. (in Persian)
Nazari, J. A., & Poursoleyman, E. (2025). Corporate social responsibility signalling under external transparency demands. International Review of Financial Analysis101, 104045.
Nelson, S. P., & Mohamed-Rusdi, N. F. (2015). Ownership structures influence on audit fee. Journal of Accounting in Emerging Economies, 5(4), 457-478.
Poursoleyman, E., Pourrezaei Nav, A., Mansourfar, G., & Didar, H. (2025). How Does Corporate Information Environment Influence CSR? International Journal of Financial Studies13(3), 131.
Salehi, M., Lari Dasht Bayaz, M., & Vazifeh Dan, N. (2019). Investigating the relationship between management changes and audit fees. Audit Knowledge, 19(74), 53–75. (in Persian)
Samet, A., & Jarboui, A. (2017). Corporate social responsibility and customer loyalty: The mediating effect of trust. The Journal of Business Ethics, 146(1), 157-171.
Taymouriyan, S. A., Maranjory, M., Alikhani, R. and Rostami, N. (2025). Audit Partner Narcissism and Audit Fees: Considering the Role of Tenure and Busyness. Professional Auditing Research5(18), 8-33. (in Persian)
Wang, J., & Wang, Y. (2023). Effects of CSR On Audit Fees: The Role of Economic Policy Uncertainty. Available at SSRN 4649098.
Wang, Z., Lu, W., & Liu, M. (2021). Corporate social responsibility overinvestment in mergers and acquisitions. International Review of Financial Analysis78, 101944.