پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

ارزیابی نقش تجربه در ارتباط بین تکرار واضحات در گزارش حسابرسی و اثربخشی آن با تاکید بر رفتارهای قضاوتی و شناختی سرمایه گذاران

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 استادیار حسابداری، گروه حسابداری، واحد بستان آباد، دانشگاه آزاد اسلامی، بستان آباد، ایران
3 استادیار حسابداری، گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
چکیده
تکرار واضحات در گزارش حسابرسی نوعی زبان مورد استفاده بدون تغییر با ارزش اطلاعاتی اندک است که خوانندگان گزارش را کمتر دچار مشکل می‌کند و با پیچیدگی یا خوانایی متن متفاوت است. هدف از انجام این مطالعه ارزیابی تأثیر تکرار واضحات در اثربخشی گزارش‌های حسابرسی و سپس بررسی نقش تجربه استفاده‌کنندگان از گزارش حسابرسی در پرتو نظریه اثر تقلیل دهندگی است. روش‌شناسی: این مطالعه مداخله‌ای به روش نمونه‌گیری در دسترس بر روی نمونه‌های پژوهش که شامل سرمایه گذاران خبره و کم‌تجربه است، اجرا شده و اطلاعات موردنیاز با اجرای یک طرح آزمایش و پرسشنامه محقق ساخته گردآوری و تحلیل داده‌ها با استفاده از آزمون آماری ANCOVA برای اندازه‌های تکراری انجام‌شده است. یافته‌های پژوهش: نتایج تحقیق نشان می‌دهد که تکرار واضحات بالا در گزارش حسابرسی موجب کاهش اثربخشی گزارش حسابرسی می‌شود و این تأثیر در مورد سرمایه گذاران کم‌تجربه با شدت و معنی‌داری بیشتری وجود دارد. نتیجه‌گیری، اصالت و دانش‌افزایی: نتایج مطالعه بینش‌های مهمی را، نه‌تنها برای تدوینکنندگان استانداردهای حسابرسی در مورد بهبود اثربخشی گزارش‌های حسابرس ارائه می‌کند، بلکه پیامدهایی نیز برای سایر حوزه‌ها با توجه به اجرای مقررات مشابه به‌همراه دارد. نهایتاً، نتایج حاصله برای حرفه حسابرسی به لحاظ ضرورت زیر سوال بردن منتقدانه شیوه‌های گزارش دهی کنونی حائز اهمیت است.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

Assessing the Role of Experience in the Relationship between Boilerplate in Audit Reports and Report Effectiveness with emphasis on Investors’ Judgment and Cognitive Behavior

نویسندگان English

Reza Beheshti nahand 1
ali akbar nonahal nahr 2
Zahra Lashgari 3
1 PhD Student, Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Bostan Abad Branch, Islamic Azad University, Bostan Abad, Iran
3 Assistant Professor, Department of Accounting, Central Tehran Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده English

Subject and purpose: Boilerplate language in audit reports involves using language that remains unchanged and holds limited informational value. This practice aims to reduce confusion among readers without compromising the complexity or readability of the text. This study aims to evaluate the influence of clarifications' repetition on the effectiveness of audit reports, while also considering the role of users' experience based on the theory of reduction effect. Research method: Conducted as an intervention study, the research samples consist of both experienced and less experienced investors, utilizing available sampling methods. Data collection involved implementing an experimental design and administering a researcher-made questionnaire. The collected data were analyzed using the ANCOVA statistical test for repeated measures. Research findings: The findings reveal that the repetition of clarifications in the audit report diminishes its effectiveness.
Conclusion, originality and its addition to knowledge: The study's results provide crucial insights not only for regulators or standard setters concerning the effectiveness of auditor reports but also have broader implications for other areas that implement similar regulations. Additionally, these findings are of interest to the auditing profession, emphasizing the need for critical evaluation of current reporting practices.

کلیدواژه‌ها English

Boilerplate language
audit reports
investors' experience
dilution effect
theory on potential remedies
اسکندری، احمد؛ بیات، علی و محمدی، علی. (1402). تأثیر کیفیت گزارش‌های حسابرسی، ساختار زبانی گزارش، و حرفه‌ای گرایی حسابرسان بر روی رفتار استفاده‌کنندگان: با تاکید بر رجحان محتوای بر شکل. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، (11)3: 8-35.
زلفی، سوسن و یزدانیان، نرگس (1402). ویژگی‌های تاریک شخصیت حسابرسان و تأثیر آنها بر ارزیابی ریسک تقلب. فصلنامه علمی تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 57؛ صص 179- 206.
کامیابی، یحیی؛ ملکیان، اسفندیار و جوادی‌نیا، امیر (1402). بررسی نقش تجربه و تردید حرفه‌ای در کاهش اثر شکل ارائه اطلاعات بر کیفیت قضاوت حسابرسان: بررسی آزمایشگاهی رفتار حسابرسان. فصلنامه علمی دانش حسابداری مالی، مقاله پژوهشی، دوره 10، شماره 2، پیاپی 37؛ صص 1-37.
لیثی، علیرضا؛ محمدزاده سالطه، حیدر؛ نونهال نهر، علی اکبر و زینالی، مهدی. (1401). ارزیابی تاثیر استفاده از الگوی نقشه پردازی ذهنی بر قضاوت‌های حرفه‌ای حسابرسان مستقل. پژوهش‌های تجربی حسابداری. (4)12، 173-194.
نوروزی، نرگس و رضایی، فرزین. (1399). بررسی رابطه بین خوانایی گزارش‌ حسابرسی و کیفیت تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، (1)1: 138-156.
نونهال نهر، علی‌اکبر و زبان‌بند، رقیه. (1401). تاثیر حمایت سازمانی درک شده بر قصد هشداردهی حسابرسان درباره خطاکاری، هفتمین همایش ملی پژوهش‌های نوین در مدیریت، اقتصاد و حسابداری ایران، تهران.
وکیلی‌فرد، حمیدرضا و محمدی، سامان. (1394). تغییر حسابرس و نوع گزارش حسابرسی، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 7(25)، 39-54.
Adam N. Sanborn, Takao Noguchi, James Tripp, Neil Stewart. (2020). A dilution effect without dilution: When missing evidence, not non-diagnostic evidence, is judged inaccurately, Cognition, Volume 196, 104110.
Arikan, ozlem (2022), The effect of boilerplate language onnonprofessional investors’judgments. Accounting and Business Research, Vol. 52, No. 4; pp 417–442.
Asay, H. S., Elliott, W. B., & Rennekamp, K. (2017). Disclosure readability and the sensitivity of investors' valuation judgments to outside information. The Accounting Review, 92(4), 1-25. ‏
Bédard, J., Gonthier-Besacier, N., & Schatt, A. (2019). Consequences of expanded audit reports: Evidence from the justifications of assessments in France. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 38(3), 23–45.
Brydon, D. (2019). Assess, assure and inform: improving audit quality and effectiveness: report of the independent review into the quality and effectiveness of audit. London
Burke, J. J., Hoitash, R., Hoitash, U., & Xiao, S. (X.) (2022). The disclosure and consequences of U.S. critical audit matters. The Accounting Review.
Carlé, T., Pappert, N., & Quick, R. (2023). Text similarity, boilerplates and their determinants in key audit matters disclosure. Corporate Ownership & Control, 20(2), 49–62.
Choi, S.U., Na, H.J. and Lee, K.C. (2023). Does explanatory language convey the auditor’s perceived audit risk? A study using a novel big data analysis metric", Managerial Auditing Journal, Vol. 38 No. 6, pp. 783-812
Christensen, B. E., Glover, S. M., & Wolfe, C. J. (2014). Do critical audit matter paragraphs in the audit report change nonprofessional investors' decision to invest? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(4), 71–93.
Dadgari, D., & Stuerzlinger, W. (2011). New techniques for merging text versions. In International Conference on Human-Computer Interaction. Springer, Berlin, Heidelberg. ‏331-340.
Dalal, Dev K.; Sassaman, Levi; and Zhu, Xiaoyuan. (2020). The Impact of Nondiagnostic Information on Selection Decision Making: A Cautionary Note and Mitigation Strategies," Personnel Assessment and Decisions:6(2), Article 7.
Eskandari, Ahmed; Bayat, Ali and Mohammadi, Ali. (2022). The influence of audit report quality, report linguistic structure, and auditors' professionalism on users' behavior: emphasizing the primacy of content over form. Quarterly Journal of Professional Audit Research, 3(11): 8-35. (In Persian)
Fanning, K., Agoglia, C. P., & Piercey, M. D. (2015). Unintended consequences of lowering disclosure thresholds. The Accounting Review, 90(1), 301-320. ‏
Framing on the Processing of Information Cues by Non-Professional Investors. Avoidance Motivation and Gain/Loss-Framing on the Processing of Information Cues by Non-Professional Investors. ‏
Henry, E., & Peytcheva, M. (2020). Joint Effects of Boilerplate and Text Markup on the Judgments of Novice and Experienced Users of Financial Information. Behavioral Research in Accounting, 32(1), 1-20. ‏
Jana, S., Kummer, T. Schmidt, M. (2020). The Effect of Approach/Avoidance Motivation and Gain/Loss-
Jeremy McClane. (2019). Boilerplate and the Impact of Disclosure in Securities Dealmaking, 72 Vanderbilt Law Review 191
Kamyabi, Yahya; Malekian, Esfandiar & Javady Nia, Amir (2023). nvestigating the Role of Professional Experience and Skepticism in Reducing the Effect of Information Presentation on the Quality of Auditors 'Judgment: An Experimental Study of Auditors' Behavior, Journal of Financial Accounting Knowledge, Vol.10, NO.2, pp 1-37. (in persian)
Karmel, Roberta S. (2015). Disclosure Reform — The SEC is Riding Off in Two Directions at Once. Brooklyn Law School Legal Studies Paper No. 419
Laithi, Alireza; Mohammadzadeh Salta, Haider; Noonhal Nahar, Ali Akbar and Zainali, Mehdi. (1401). Evaluating the impact of using the mental mapping model on the professional judgments of independent auditors. Experimental accounting research. (4)12, 173-194. (in Persian)
Lennox, C. (2005). Audit quality and executive officers’ affiliations with CPA firms. Journal of Accounting and Economics, 39(2), 201–231.
Lennox, C. S., Schmidt, J. J., & Thompson, A. M. (2022). Why are expanded audit reports not informative to investors? Evidence from the United Kingdom. Review of Accounting Studies.
Miller, B. P. (2010). The effects of reporting complexity on small and large investor trading. The Accounting Review, 85(6), 2107-2143.
Nonhal nahr, Ali Akbar and Zabanband, Ruqiya. (1401). The effect of perceived organizational support on auditors' intention to warn about wrongdoing, the 7th National Conference on Modern Researches in Management, Economics and Accounting in Iran, Tehran. (In Persian).
Nowrozi, Narges and Rezaei, Farzin. (2019). Investigating the relationship between the readability of the audit report and the decision-making quality of users. Quarterly Journal of Professional Audit Research,1(1): 138-156. (In Persian).
Power, M.K. (2003), “Auditing and the production of legitimacy”, Accounting, Organizations and Society, Vol. 28 No. 4, pp. 379-394.Richins G, Stapleton A, Stratopoulos TC, Wong C (2017) Big data analytics: opportunity or threat for the accounting profession? J Inf Syst 31(3):63–79
Schlüter, J. K. M., & Ratzinger-Sakel, N. V. S. (2021). Standard isierung von Key Audit Matters? Eine Bestandsaufnahme zu drei Jahren verpflichtender Key-Audit-Matter-Berichterstattung. Die Wirtschaftsprüfung, 74(20), 1270–1275.
Seebeck, A., & Kaya, D. (2022). The power of words: An empirical analysis of the communicative value of extended auditor reports. European Accounting Review, 10(1), 1–31.
Smith, K. W. (2022). Tell me more: A content analysis of expanded auditor reporting in the United Kingdom. SSRN.
Tank, A. K., & Farrell, A. M. (2021). Is Neuroaccounting Taking a Place on the Stage? A Review of the Influence of Neuroscience on Accounting Research. European Accounting Review, 1-35. ‏
Vakili Fard, Hamid Reza and Mohammadi, Saman. (2014). Auditor change and the type of audit report, Financial Accounting and Audit Research, 7(25), 39-54. (in persian)
Venter, Elmar R., Krasodomska, Joanna (2024). Research on extended external reporting assurance: An update on recent developments. Journal of International Financial Management & Accounting, 15 January 2024; 1–39.
https://doi.org/10.1111/jifm.12200
WASH. L. REV. (2013). describing contract boilerplate as a pattern language through which large transactions are pieced together using various smaller, standardized transactions).
William S Waller, Mark F Zimbelman. (2003). A cognitive footprint in archival data: Generalizing the dilution effect from laboratory to field settings, Organizational Behavior and Human Decision Processes, 91(2):254-268.
You, H., & Zhang, X. J. (2009). Financial reporting complexity and investor underreaction to 10-K information. Review of Accounting studies, 14(4), 559-586. ‏
Zeng, Y., Zhang, J. H., Zhang, J., & Zhang, M. (2021). Key audit matters reports in China: Their descriptions and implications of audit quality. Accounting Horizons, 35(2), 167–192.
Zolfi, Susan & Yazdanian, Narges, (2023), Dark Personality Traits of Auditors' and Their Effects on Fraud Risk Assessment. Accounting & Auditing Researches journal, No. 57. pp. 179-206.