پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

ارائه چارچوبی برای امنیت روانشناختی حسابرسان داخلی و بررسی تاثیر آن بر تمایل به گزارش تخلفات مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 دانشجوی دکتری حسابداری، واحد فیروزکوه، دانشگاه آزاد اسلامی، فیروزکوه، ایران
2 استادیار گروه حسابداری، واحد فیروزکوه، دانشگاه ازاد اسلامی، فیروزکوه، ایران.
10.22034/jpar.2025.2075340.1474
چکیده
امنیت روانشناختی به‌عنوان پلی نامرئی میان فرد و محیط کاری، نقش مهمی در شکل‌گیری رفتارهای حرفه‌ای دارد. این مفهوم، پیش‌شرط تحقق عدالت، شفافیت و مسئولیت‌پذیری در سازمان‌هاست. حسابرسان داخلی، به‌عنوان نگهبانان سلامت مالی و اخلاقی، نیازمند چنین امنیتی هستند تا بتوانند با جسارت و بی‌طرفانه عمل کنند. پژوهش حاضر با رویکردی ترکیبی، به بررسی تأثیر امنیت روانشناختی بر تمایل حسابرسان داخلی به گزارش تخلفات مالی و ارتقای کیفیت حسابرسی پرداخته است. در بخش کیفی، با استفاده از تحلیل مضمون و مصاحبه با خبرگان، مؤلفه‌های امنیت روانشناختی شناسایی شد. در بخش کمی، با بهره‌گیری از معادلات ساختاری و نرم‌افزار Smart PLS3، فرضیه‌ها آزمون شد. داده‌ها با پرسش‌نامه محقق‌ساخته و پرسش‌نامه استاندارد گردآوری شد. نتایج نشان داد امنیت روانشناختی تأثیر مثبت و معناداری بر تمایل به گزارش تخلفات دارد. چهار مضمون فراگیر (1-شناخت حرفه‌ای حسابرسان،2- ارتباطات مؤثر و هم‌افزایی تیمی، 3-توسعه مستمر و بهبود حرفه‌ای و4- تحریک هویت اجتماعی حسابرسان)، 11 مضمون سازمان‌دهنده(نقش محیط امن در ارتقای کیفیت حسابرسی، مدیریت ریسک‌ها در فضای حرفه‌ای حمایتی، بهبود فرآیندهای شناختی در محیط حرفه‌ای، هماهنگی تیمی در محیط حرفه‌ای حمایتی، برخورد حرفه‌ای با انتقادات و بازخوردها، تعامل با فناوری‌های نوین در محیط حرفه‌ای، توسعه حرفه‌ای حسابرسان در محیط حمایتی، انعطاف‌پذیری در مواجهه با تغییرات سازمانی، اثربخشی حمایت ادراک شده در حسابرسان، اثربخشی انعکاس بازخورد عملکرد به حسابرسان و اثربخشی تشویق نهادی و اجتماعی حسابرسان) و 55 مضمون پایه بود. یافته‌ها می‌توانند راهنمایی، برای طراحی محیط‌های کاری حمایتی و برنامه‌های آموزشی باشند و اعتماد عمومی به حرفه حسابرسی را افزایش دهند. مدل ارائه شده نیز بستری برای پژوهش‌های آینده در حوزه فراشناخت و اخلاق حرفه ای فراهم می‌سازد.
 
 
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

Providing a Framework for Psychological Security of Internal Auditors and Examining Its Effect on the Willingness to Report Financial Violations

نویسندگان English

Hasan Ghasiyari 1
sayedeh Atefeh Hosseini 2
kazem haron 2
1 PHD student. department of Accounting. Firoozkooh Branch. Islamic Azad university. Firoozkooh, iran.
2 Assistant Professor. department of Accounting. Firoozkooh Branch. Islamic Azad University, firoozkooh, iran.
چکیده English

Psychological safety, as an invisible bridge between the individual and the workplace, plays a crucial role in shaping professional behavior. This concept serves as a prerequisite for achieving justice, transparency, and accountability within organizations. Internal auditors, as guardians of financial and ethical integrity, require such safety to act courageously and impartially. This mixed-method study investigates the impact of psychological safety on internal auditors’ willingness to report financial misconduct and enhance audit quality. In the qualitative phase, thematic analysis and expert interviews were used to identify key components of psychological safety. In the quantitative phase, structural equation modeling and Smart PLS3 software were employed to test the research hypotheses. Data were collected using a researcher-developed questionnaire for psychological safety and a standardized questionnaire for reporting misconduct. Findings revealed a significant positive effect of psychological safety on the willingness to report violations. The results of the present study showed 4 overarching themes (1- auditors' professional recognition, 2- effective communication and team synergy, 3- continuous professional development and improvement, and 4- stimulation of auditors' social identity), 11 organizing themes (the role of a safe environment in improving audit quality, risk management in a supportive professional environment, improvement of cognitive processes in a professional environment, team coordination in a supportive professional environment, professional handling of criticism and feedback, interaction with new technologies in a professional environment, professional development of auditors in a supportive environment, flexibility in dealing with organizational changes, effectiveness of perceived support in auditors, effectiveness of reflecting performance feedback to auditors, and effectiveness of institutional and social encouragement of auditors) and 55 basic themes. The results offer practical guidance for designing supportive work environments and educational programs, contributing to public trust in the auditing profession. The proposed model also provides a solid foundation for future research in metacognition and professional ethics in auditing.

کلیدواژه‌ها English

Psychological safety of internal auditors
self-awareness
audit quality
willingness to report financial irregularities
بولو، قاسم، و اکبریان شورکایی، رضا. (1396). بررسی رابطه پدیده تماشاگری, قدرت شواهد و مسئولیت ادراک شده با احتمال گزارشگری تقلب. حسابداری ارزشی و رفتاری، 2(3 )، 1-32. ( http://aapc.khu.ac.ir/article-1-260-fa.html  )
بهشتی­نهند، رضا؛ نونهال­نهر، علی­اکبر؛ لشگری، زهرا.(1404). ارزیابی نقش تجربه در ارتباط بین تکرار واضحات در گزارش حسابرسی و اثربخشی آن با تاکید بر رفتارهای قضاوتی و شناختی سرمایه گذاران، فصلنامه پژوهش های حسابرسی حرفه­ای، دوره 5، شماره 20، ص8-29. (  (https://doi.org/10.22034/jpar.2025.2020763.1276
حیدری، قنبر؛ نیکومرام، هاشم؛ وکیلی فرد، حمید رضا.(1402). رابطه میان ویژگی‌های صفات تاریک شخصیت در گرایش به رفتارهای متقلبانه: آزمون نظریه اعتماد اجتماعی، فصلنامه دانش حسابداری مالی، 10(1).12-27.  (  (https://doi.org/10.30479/jfak.2022.17127.2997
دریایی، مجید؛ نیکومرام، هاشم؛ خان محمدی، محمدحامد.(1399). تأثیر فرهنگ سازمانی بر گزارش خطا کاری سازمانی در حرفه حسابرسی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46), 27-50. ( https://journals.iau.ir/article_674215.html)
سیادتی، زهرا سادات؛ سپاسی، سحر.(1403). تعیین عوامل مؤثر بر تاب‌آوری در حسابرسی با استفاده از تکنیک آنتروپی شانون. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،13(51)، 217-232. ( https://www.jmaak.ir/article_22690.html)
علی­زاده­گان، لیلا؛ صمدی لرگانی، محمود؛ ایمنی، محسن.(1401). تأثیر تیپ شخصیتی و اخلاق حرفه‌ای بر توانایی حسابرسان در کشف تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده با نقش تردید حرفه‌ای. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(54)، 49-78. ( https://journals.iau.ir/article_693669.html)
کابلی، مونا سادات؛ رحمانی، علی؛ نیکومرام، هاشم؛ رهنمای رودپشتی، فریدون.(1399). اثربخشی ارزش‌های انگیزشی شوآرتز و اخلاق حرفه‌ای حسابداری بر گزارشگری مالی متقلبانه. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(66)، 27-50. https://doi.org/10.22054/qjma.2019.45619.2042)
نژادتولمی، بابک؛ رهنمای رودپشتی، فریدون؛ نیکو مرام، هاشم؛ وکیلی فرد، حمید رضا.(1398). بررسی تمایل به افشاگری تقلب حسابداری در بین حسابداران بخش خصوصی و عمومی مبتنی بر عدالت رویه­ای، تعاملی و توزیعی. دانش حسابداری مالی، 6(4).45-75. ( https://doi.org/10.30479/jfak.2019.10063.2404)
مومنی، سهیل، پورزمانی، زهرا.(1401). تاثیر تفکر انتقادی وجودی، تولید معنای شخصی، آگاهی متعالی و بسط خودآگاهی حسابرسان بر تکوین نظریه سرمایه فکری در حرفه حسابرسی. فصلنامه پژوهش های حسابرسی حرفه ای، دوره3، شماره 9، ص120-145.  ( https://doi.org/10.22034/jpar.2022.1982930.1128)
Alizadeh Gan, Leila. & Samadi Largani, M. & Imani, M. (2022). The effect of personality type and professional ethics on auditors' ability to detect fraud using the theory of planned behavior with the role of professional skepticism. Financial Accounting and Auditing Research, 14(54), 49-78. [in Persian].
Anthonius, A., Gunawan, J., & Khosa, A. (2025). Psychological capital and well-being: Do they influence auditors' performance and resolve dysfunctional audit behaviour?. Equilibrium (1689-765X)20(1).
Beheshti Nahand, Reza; Noonehal Nahr, Ali Akbar; Lashgari, Zahra. (2025). Evaluating the Role of Experience in the Relationship Between Repetition of the Obvious in Audit Reports and Their Effectiveness, with Emphasis on Investors’ Judgmental and Cognitive Behaviors. Professional Auditing Research Quarterly, Vol. 5, No. 20, pp. 8–29. [in Persian].
Beyrami, L., Bani Mahd, B., Jahangirnia, H., Izadpour, M., & Moghadam, H. (2026). The relationship between narcissism and self-efficacy with the auditor's assessment of fraud risk. International Journal of Finance & Managerial Accounting11(42), 57-66.
Bidokia, F. & Arefmanesh, Z. & Khaneghah, J. (2023). The effect of goal orientation on auditors' judgment performance with the mediating role of self-efficacy. Journal of Social Behavior and Community Health, 7(1). https://doi.org/10.18502/jsbch.v7i1.12800
Bilondi, H. S. & Fazeli, N. & Makrani, K. F. (2024). A thematic analysis of factors affecting auditors’ professional identity based on the perspectives of Iranian association of certified public accountants’ audits. International Journal of Nonlinear Analysis and Applications, 15(8), 29-40. https://doi.org/10.22075/ijnaa.2023.30972.4530
Blynova, O. Y.; Holovkova, L. S.; Sheviakov, O. V. (2018). Philosophical and sociocultural dimensions of personality psychological security. Anthropological Measurements of Philosophical Research, (14), 73–83. https://doi.org/10.15802/ampr.v0i14.150750
Blynova, O. Y.; Holovkova, L. S.; Sheviakov, O. V. (2018). Philosophical and sociocultural dimensions of personality psychological security. Anthropological Measurements of Philosophical Research, 14, 73–83. https://doi.org/10.15802/ampr.v0i14.150750
Bulu Qasem, Akbarian. & Shorkae Reza. (2017). Studying the relationship between bystander phenomenon, strength of evidence and perceived responsibility with the probability of fraud reporting. Value and Behavioral Accounting Quarterly; 2 (3):1-32[in Persian].
Castka, P. & Zhao, X. & Bremer, P. & Wood, L. C. & Mirosa, M. (2021). Supplier audits during COVID-19: A process perspective on their transformation and implications for the future. The International Journal of Logistics Management. https://doi.org/10.1108/IJLM-05-2021-0302
Chen, D.; Zha, X. (2017, December). Psychological Security of Firstborn Children under a Two-Child Policy. In 2017 World Conference on Management Science and Human Social Development (MSHSD 2017) (pp. 469–475). Atlantis Press. https://doi.org/10.2991/mshsd-17.2018.90
Chen, Y.; Li, S.; Xia, Q.; He, C. (2017). The relationship between job demands and employees’ counterproductive work behaviors: The mediating effect of psychological detachment and job anxiety. Frontiers in Psychology, 8, 1890–1898. https://doi.org/10.3389/fpsyg.2017.01890
Chen, Y.-H.; Wang, K.-J.; Liu, S.-H. (2023). How personality traits and professional skepticism affect auditor quality? A quantitative model. Sustainability, 15(2), Article 1547. https://doi.org/10.3390/su15021547
Costa, S.; Neves, P. (2017). Job insecurity and work outcomes: The role of psychological contract breach and positive psychological capital. Work & Stress, 31(4), 375–394. https://doi.org/10.1080/02678373.2017.1347894
Curtis, B.; Hefley, B.; Miller, S. (2018). People Capability Maturity Model (PCMM) Version 2.0 (2nd ed.). Carnegie Mellon University. https://doi.org/10.1184/R1/6581879.v1
Daraya, M &. Nikomaram, H.   & Khanmohammadi, M.(2020). The effect of organizational culture on organizational error reporting in the auditing profession. Financial Accounting and Auditing Research, 12(46), 27-50. [in Persian].
Diaz, M. C. & Loraas, T. M. & Apostolou, B. (2017). How do mentoring rewards influence experienced auditors? The British Accounting Review. https://doi.org/10.1016/j.bar.2017.09.009
Hendar, F.; Harahap, D. (2023). The influence of time budget pressure, auditor experience, and auditor competence on audit judgment. Kajian Akuntansi, 24(8), 374–387. https://paperity.org/p/345746801/the-influence-of-time-budget-pressure-auditor-experience-and-auditor-competence-on-audit
Heydari, Gh. & Nikomaram, H. & and Vakilifard, H. R. (2023). The relationship between dark personality traits and the tendency to engage in fraudulent behavior: A test of the social trust theory, Quarterly Journal of Financial Accounting Knowledge, 10(1). 12-27. [in Persian].
Kaboli, M, S. & Rahmani, A. & Nikomaram, H. & Rahnemaye Roudpeshti, F. (2020). The effectiveness of Schwartz's motivational values ​​and professional accounting ethics on fraudulent financial reporting. Empirical Studies in Financial Accounting, 17(66), 27-50. [in Persian].
Kun, A.; Gadanecz, P. (2022). Workplace happiness, well-being and their relationship with psychological capital: A study of Hungarian teachers. Current Psychology, 41(1), 185–199. https://doi.org/10.1007/s12144-019-00550-0
Maharani, S. N.; Sidharta, E. A. (2024). Phenomena affecting the ethical behavior of internal auditors in higher education. Formosa Journal of Multidisciplinary Research, 3(2), 481–496. https://www.researchgate.net/publication/379766206
McCarthy, S. (2018). Financial Management Maturity Model: A Good Practice Guide. Comptroller and Auditor General, Special Report. https://www.eurosai.org/export/sites/eurosai/.content/documents/Financial_Management_Maturity_Model.pdf
Momeni, Soheil; Pourzamani, Zahra. (2022). The Impact of Existential Critical Thinking, Personal Meaning Creation, Transcendental Awareness, and Expansion of Auditors' Self-Awareness on the Formation of Intellectual Capital Theory in the Auditing Profession. Professional Auditing Research Quarterly, Vol. 3, No. 9, pp. 120–145. [in Persian]
Munidewi, I. A. B.; Ludigdo, U.; Djamhuri, A.; Andayani, W. (2024). Role of affective neuroscience in audit judgement and decisions making: A systematic literature review for auditing research. Australasian Accounting, Business and Finance Journal, 18(1), 130–147. https://doi.org/10.14453/aabfj.v18i1.10
Muterera, J.; Brettle, J. A. (2024). Exploring the impact of auditor well-being on audit quality. International Journal of Management, Accounting & Economics, 11(3), 212–228. https://doi.org/10.5281/zenodo.10966827
Narsin, H.; Jaffar, A. (2021). Examining the impact of personality traits on conflicts between the auditors and client’s relationship management: A mediating model approach. Journal of Education and Health Promotion, 10(5), 246–271. https://doi.org/10.4103/jehp.jehp_1231_20
Nejad Tolmi, B. & Rahnamae Roudposhti, F. & Niko Maram, H. & Vakili Fard, H. R. (2019). Investigating the willingness to disclose accounting fraud among private and public sector accountants based on procedural, interactional and distributive justice. Financial Accounting Knowledge 6(4). 45-75. [in Persian].
Overchuk, V.; Liashch, O.; Yatsiuk, M.; Ihnatovych, O.; Maliar, O. (2022). Provision of the individual’s psychological security: The possibility of formation and correction. International Journal of Health Sciences, Special Issue 6, 4333–4346. https://r.donnu.edu.ua/bitstream/123456789/2507/1/IJHS-5885%2B4333-4346.pdf
Payne, S. C.; Huffman, A. H. (2005). A longitudinal examination of the influence of mentoring on organizational commitment and turnover. Academy of Management Journal, 48(1), 158–168. https://doi.org/10.5465/amj.2005.15993166
Ponomareva, Y. & Uman, T. & Broberg, P., Vinberg, E. & Karlsson, K. (2020). Commercialization of audit firms and auditors’ subjective well-being. Meditari Accountancy Research, 28(4), 565-585. https://doi.org/10.1108/MEDAR-10-2018-0384
Rottinghaus, P. J.; Day, S. X.; Borgen, F. H. (2005). The Career Futures Inventory: A measure of career-related adaptability and optimism. Journal of Career Assessment, 13(1), 3–24. https://doi.org/10.1177/1069072704270290
Russell, J. E. A. (2008). Promoting subjective well-being at work. Journal of Career Assessment, 16(1), 117–131. https://doi.org/10.1177/1069072707305762
Siswanto, E.; Samsudi, E. S.; Sutopo, Y. (2024). The role of psychological security climate, leadership, and self-efficacy on teachers’ capability through knowledge management. International Journal of Evaluation and Research in Education, 13(1), 1–10. https://doi.org/10.11591/ijere.v13i1.23000
Siyadati, Z. S. & Sepasi, S. (2024). Determining factors affecting resilience in auditing using Shannon entropy technique. Accounting and Management Auditing Knowledge, 13(51), 217-232. [in Persian].
Summers, E. M.; Morris, R. C.; Bhutani, G. E.; Rao, A. S.; Clarke, J. C. (2021). A survey of psychological practitioner workplace well-being. Clinical Psychology & Psychotherapy, 28(2), 438–451. https://doi.org/10.1002/cpp.2509
Tuan Mansor, T. M. & Mohamad Ariff, A. & Hashim, H. A. & Ngah, A. H. (2021). External whistleblowing intentions of auditors: A perspective based on stimulus–organism–response theory. Corporate Governance. https://doi.org/10.1108/CG-03-2021-0116
Vaz, C. R. & Selig, P. M. & Viegas, C. V. (2018). A proposal of intellectual capital maturity model (ICMM) evaluation. Journal of Intellectual Capital. https://doi.org/10.1108/JIC-12-2016-0130
Wang, J.; Long, R.; Chen, H.; Li, Q. (2019). Measuring the psychological security of urban residents: Construction and validation of a new scale. Frontiers in Psychology, 10, Article 2423. https://doi.org/10.3389/fpsyg.2019.02423
Zaki, M. & Elfar, E. (2023). The impact of partner perfectionism on audit quality: The mediating role of professional skepticism in the Egyptian context. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-06-2023-0296
Zhang, H.; Zhao, H. (2023). Changes in Chinese adolescent college students' psychological security during 2004–2020: A cross‐temporal meta‐analysis. Journal of Adolescence, 95(4), 631–646. https://doi.org/10.1002/jad.12140
Zhang, L.; Guo, C. (2024). Can corporate ESG performance improve audit efficiency? Empirical evidence based on audit latency perspective. PLOS ONE, 19(3), e0299184. https://doi.org/10.1371/journal.pone.0299184