پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

تاثیر ناهماهنگی شناختی بر گسست میان قضاوت مبتنی بر تردید حرفه‌ای و اقدام مبتنی بر تردید حرفه‌ای

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسنده
گروه حسابداری، مجتمع آموزش عالی بافت، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران
10.22034/jpar.2026.2066705.1444
چکیده
این پژوهش به بررسی نقش ناهماهنگی شناختی در تبیین گسست میان قضاوت مبتنی بر تردید حرفه‌ای و اقدام مبتنی بر تردید حرفه‌ای در حسابرسان می‌پردازد. اگرچه تردید حرفه‌ای از عوامل کلیدی کیفیت حسابرسی است، شواهد نشان می‌دهد که برخی حسابرسان در عمل، اقداماتی کمتر از سطح قضاوت خود انجام می‌دهند. با استفاده از نظریه ناهماهنگی شناختی، مطالعه رفتاری با طرح آزمایشگاهی با مشارکت 87 نفر از دانشجویان حسابداری، در بازه زمانی 1403 و 1404، در سه گروه (فاقد ناهماهنگی، دارای ناهماهنگی و دارای امکان کاهش ناهماهنگی) طراحی شد. نتایج تحلیل داده‌ها با نرم‌افزار SPSS نشان داد که مواجهه با ناهماهنگی شناختی منجر به تغییر نگرش نسبت به اقدامات و برآورد اغراق‌آمیز از سطح تردید حرفه‌ای می‌شود. همچنین، کاهش ارزیابی ریسک و تحریف در خودارزیابی عملکرد، از دیگر پیامدهای این ناهماهنگی است. به علاوه، حسابرسانی که امکان انکار مسئولیت داشتند، ناهماهنگی کمتری تجربه کردند. این یافته‌ها نشان می‌دهد که تردید حرفه‌ای مفهومی سیال و تحت تأثیر سازوکارهای روان‌شناختی است. بر این اساس، طراحی سیستم‌های ارزیابی رفتاری، نظارت مستقل و تعریف مسئولیت شفاف، برای کاهش اثرات منفی ناهماهنگی شناختی بر کیفیت حسابرسی ضروری است.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

The Effect of Cognitive Dissonance on the Gap Between Judgment and Action Based on Professional Skepticism

نویسنده English

Tabandeh Salehi
Department of Accounting, Baft Higher Education Complex, Shahid Bahonar University of Kerman, Kerman, Iran
چکیده English

This study examines the role of cognitive dissonance in explaining the gap between auditors’ judgments based on professional skepticism and their corresponding actions. Although professional skepticism is a key factor in audit quality, evidence suggests that some auditors engage in actions that fall short of their professionally skeptical judgments. Drawing on cognitive dissonance theory, a behavioral experiment was conducted involving 87 accounting students, between 2024 and 2025, who were randomly assigned to one of three groups: no dissonance, dissonance, and dissonance-reduction. Data analysis using SPSS software revealed that exposure to cognitive dissonance led to shifts in attitudes toward audit procedures and inflated self-assessments ofthe level of professional skepticism. Additionally, reduced risk assessments and distorted self-evaluations were observed as further consequences of this dissonance. Participants who had the opportunity to deny responsibility for their decisions experienced less cognitive dissonance than those who did not. These findings suggest that professional skepticism is a fluid and psychologically influenced construct. Accordingly, the development of behavioral evaluation tools, independent oversight, and clearly defined responsibilities is essential for mitigating the negative impact of cognitive dissonance on audit quality.

کلیدواژه‌ها English

Cognitive Dissonance
Professional Skepticism
Auditor Judgment
Audit Action
اسدی، فاطمه؛ حسینی، سید حسین؛ همتی، بهرام و بنی‌مهد، بهمن. (۱۴۰۲). بررسی تأثیر قالب‌بندی و استقلال بر قضاوت حسابرسی با تعدیل‌گری تردید حرفه‌ای. پیشرفت‌های حسابداری، ۱۵(۲)، ۶۲۲۹.
بخشی، مجید؛ اذین فر، کاوه و نبوی چاشمی، سیدعلی . (1401). بررسی تاثیر فشار زمانی حسابرس بر کیفیت حسابرسی و کیفیت سود با تأکید بر نقش تعدیلی استرس کاری حسابرساندانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11 (43)، 67-80.
پرندین، کاوه؛ تاکی، عبداله و مدینه، سید محسن. (1402). تردید حرفه‌ای و ارزیابی حسابرسان از خطرتحریف‌بااهمیت باتاکیدبر نظریه‌شناخت‌اجتماعی. پژوهش‌های‌تجربی‌حسابداری,13(1)، 161-180.
جعفری، محبوبه؛ پورحیدری، امید و خدامی پور، احمد. (1402). اثر اتخاذ دیدگاه و انگیزه‌ها بر تردید حرفه‌ای حسابرسانپیشرفت‌های حسابداری، 15 (2)، 1-33.
رجبعلی‌زاده، جواد؛ حصارزاده، رضا و باقرپور ولاشانی، محمدعلی. (۱۳۹۵). بررسی رابطه بین دو بُعد شکاکیت و بی‌طرفی تردید حرفه‌ای با قضاوت حرفه‌ای حسابرس. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، ۲۳(۲)، ۱۹۲۱۷۳.
رخشی، مریم؛ آذین‌فر، کاوه و نبوی چاشمی، علی. (1400). فشارها و معضلات اخلاقی موجود در تضاد بهاکیفیت حسابرسی: مطالعه موردی موسسات حسابرسی کوچک و متوسط. فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی، 13(50)، 173206.
رؤیایی، رمضانعلی؛ یعقوب‌نژاد، احمد و آذین‌فر، کاوه. (۱۳۹۳). ارتباط بین تردید حرفه‌ای و قضاوت حرفه‌ای حسابرسان مستقل. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، ۶(۲۲)، ۹۵۶۷.
ستوده، مسعود؛ پورحیدی، امید و خدامی پور،  احمد . (1402). بررسی تأثیر فشار شغلی و تردید حرفه‌ ای بر قضاوت حسابرستحقیقات حسابداری و حسابرسی، 15 (58)، 5-28.
سلیمی، پیام؛ عرب زاده، میثم؛ علی پور، محمد؛ پناهیان، حسین و صفری گرایلی، مهدی. (1403). ارائه چارچوبی برای تردید حرفه ای حسابرسان با رویکرد نظریه رفتار برنامه ریزی شدهپژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 4(16)، 150-173.
سیدزاده کوه‌کمر، سید احمد؛ علی نژاد سارو کلائی، مهدی؛ فضل زاده، علیرضا و زینالی، مهدی. (1404). الگوی مفهومی تردید حرفه‌ای حسابرسان با استفاده از تحلیل دلفی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 32 (1)، 198-223.
شیراوژن، هانی و فخاری، حسین. (۱۴۰۳). تقلیل مَنیت، تردید حرفه‌ای و کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابرسان قضایی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، ۳۱(۲)، ۳۱۴۲۹۰.
صفاجو، محسن و پورزمانی، زهرا. (۱۴۰۳). تردید حرفه‌ای، ابعاد خلاقیت فردی و قضاوت حسابرسان. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، ۱۶(۳)، ۷۸۵۷.
صفی‌خانی، رضا؛ صفرزاده، محمدحسین و اثنی‌عشری، حمیده. (۱۴۰۱). بررسی رابطه تردید حرفه‌ای، شناخت صاحب‌کار و قضاوت حسابرس. دانش حسابداری، ۱۳(۴۸)، ۸۲۵۹.
عارف‌منش، زهره و صفاری، حمیده. (1404). تاثیر سرمایه روانشناختی و تجربه حسابرسان بر کیفیت قضاوت و تصمیم‌گیری حرفه‌ای: نقش تعدیلی شک و تردید حرفه‌ای. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 5(18)، 108-133.
کهن‌دل، زهرا و دعائی، میثم. (1402). نقش سوگیری‌های‌ احساسی دگرگون‌گریزی، زیان‌گریزی، سوگیری رفتاری نماگری و سوگیری‌ ناهماهنگی‌ شناختی روی اشتباهات حسابرسان، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 15 (58)، 199-218.
واسعی چهارمحالی، مهدی؛ ولیان، حسن؛ عبدلی، محمدرضا و صفری گرایلی، مهدی . (1397). بررسی تأثیر فشار روانی ‌شغلی حسابرسان بر کیفیت حسابرسی با تأکید بر نقش تعدیل‌کنندگی اولین حسابرسی برای مشتریان جدیدحسابداری سلامت، 7 (2)، 82-103.
ولیان، حسن؛ عبدلی، محمدرضا؛ کریمی، شبنم. (1396) طراحی مدل تحلیل تفسیری-ساختاری عوامل موثر بر تردید حرفه‌ای حسابرسان. حسابداری ارزشی و رفتاری. ۲ (۴)، ۲۱۵-۲۴۶.
هادیان، سید امین و رضازاده، جواد. (1404). نظریۀ ذهن، تردید حرفه‌‌‏ای حسابرس و کیفیت حسابرسی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 32 (4)، 821-844.
هرمزی، شیرکو؛ نیکومرام، هاشم؛ رویایی، رمضانعلی و رهنمای رودپشتی, فریدون. (1395). بررسی تأثیر سوگیری‌های روانشناختی بر تردید حرفه‌ای حسابرس. پژوهش‌های‌تجربی حسابداری، 6(4)،  123-148.
Adikaram, R., & Higgs, J. (2024). Cognitive dissonance and auditor professional skepticism. Managerial Auditing Journal, 39(1), 71–110.  https://doi.org/10.1108/MAJ-08-2022-3653
Agustina, F. Nurkholis, N. & Rusydi, M. (2021). Auditors’ professional skepticism and fraud detection. International Journal of Research in Business and Social Science, 10(4), 275–287.  https://doi.org/10.20525/ijrbs.v10i4.1214 
Al-Qatamin, K. I. (2020). The impact of time pressure on the audit quality: A case study in Jordan. Journal of Business and Management, 22(1), 08-16. https://www.iosrjournals.org/iosr-jbm/papers/Vol22-issue1/Series-5/B2201050816.pdf
Arefmanesh, Z. & Saffari, H. (2025). The effect of auditors' psychological capital and experience on the quality of professional judgment and decision-making: the moderating role of professional skepticism. Professional Auditing Research, 5(18), 108-133. (In Persian)   https://doi.org/10.22034/JPAR.2025.2047597.1365.
Aronson, E. (1968). Dissonance theory: Progress and problems. Rand-McNally.
Asadi, F. Hosseini, S. H. Hemmati, B. & Banimahd, B. (2023). Investigating the Effect of Framing And Independence On Audit Judgment With Professional Skepticism As A Moderating Variable. Journal of Accounting Advances15(2), 180-210. (In Persian) https://doi.org/10.22099/jaa.2024.48267.2367
Asare, S. K. Trompeter, G. M. & Wright, A. M. (2000). The effect of accountability and time budgets on auditors’ testing strategies. Contemporary Accounting Research, 17(4), 539–560. https://doi.org/10.1506/F1EG-9EJG-DJ0B-JD32
Bakhshi, M. Azinfar, K. & Nabavi Chashmi, S. A. (2022). Investigating the effect of auditor time pressure on audit quality and profit quality with emphasis on the moderating role of auditors' work stress. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge11(43), 67-80. (In Persian) https://www.jmaak.ir/article_19976.html?lang=fa
Bennett, G. B. & Hatfield, R. C. (2013). The effect of the social mismatch between staff auditors and client management on the collection of audit evidence. The Accounting Review, 88(1), 31–50. https://doi.org/10.2308/accr-50286
Brazel, J. F. Jackson, B. Schaefer, T. J. & Stewart, B. W. (2016). The outcome effect and professional skepticism. The Accounting Review, 91(6), 1577–1599. https://doi.org/10.2308/accr-51448
Brehm, J. W. (1956). Postdecision changes in the desirability of alternatives. The Journal of Abnormal and Social Psychology, 52(3), 384–389. https://doi.org/10.1037/h0041006
Brown, T. J. (2014). Advantageous comparison and rationalization of earnings management. Journal of Accounting Research, 52(4), 849–876. https://doi.org/10.1111/1475-679X.12054
Carpenter, T. D. Durtschi, C. & Gaynor, L. M. (2011). The incremental benefits of a forensic accounting course on skepticism and fraud-related judgments. Issues in Accounting Education, 26(1), 1–21. https://doi.org/10.2308/iace.2011.26.1.1
Chen, Y. H. Wang, K. J. & Liu, S. H. (2023). How personality traits and professional skepticism affect auditor quality? A quantitative model. Sustainability, 15(2), 1547. https://doi.org/10.3390/su15021547
Cilliers, S. (2023). Emotional intelligence as a key driver of the formation of professional scepticism in auditors. South African Journal of Business Management, 54(1), a3732. https://doi.org/10.4102/sajbm.v54i1.3654
Cooper, J. & Fazio, R. H. (1984). A new look at dissonance theory. Advances in Experimental Social Psychology, 17, 229–266. https://doi.org/10.1016/S0065-2601(08)60121-5
Cooper, J. Zanna, M. P. & Taves, P. A. (1978). Arousal as a necessary condition for attitude change following induced compliance. Journal of Personality and Social Psychology, 36(10), 1101–1106. https://doi.org/10.1037//0022-3514.36.10.1101
Coram, P. Ng, J. & Woodliff, D. R. (2004). The effect of risk of misstatement on the propensity to commit reduced audit quality acts under time budget pressure. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(2), 159-167. https://doi.org/10.2308/aud.2004.23.2.159
Ekayanti, A. A. Arifuddin, Z. & Nohong, M. (2024). The Influence of Locus of Control, Audit Structure, and Professional Skepticism on Auditor Performance. Evolutionary Studies in Imaginative Culture, 8(2), S41559–1570. http://esiculture.com/index.php/esiculture/article/view/2820
Feng, M. & Li, C. (2014). Are auditors professionally skeptical? Evidence from auditors’ going-concern opinions and management earnings forecasts. Journal of Accounting Research, 52(5), 1061–1085. https://doi.org/10.1111/1475-679X.12064
Festinger, L. & Carlsmith, V. (1959). Cognitive consequences of forced compliance. The Journal of Abnormal and Social Psychology, 58(2), 203–210. https://doi.org/10.1037/h0041593
Festinger, L. (1957). A theory of cognitive dissonance. Row Peterson. https://archive.org/stream/FestingerLeonATheoryOfCognitiveDissonance1968StanfordUniversityPress/Festinger%2C%20Leon%20-%20A%20theory%20of%20cognitive%20dissonance%20%281968%2C%20Stanford%20University%20Press%29_djvu.txt.
Frederick, S. (2005). Cognitive reflection and decision making. The Journal of Economic Perspectives, 19(4), 25–42. https://doi.org/10.1257/089533005775196732
Goethals, G. R. Cooper, J. & Naficy, A. (1979). Role of foreseen, foreseeable, unforeseeable behavioral consequences in the arousal of cognitive dissonance. Journal of Personality and Social Psychology, 37(7), 1179–1185. https://doi.org/10.1037/0022-3514.37.7.1179
Gosling, P. Denizeau, M. & Oberlé, D. (2006). Denial of responsibility: A new mode of dissonance reduction. Journal of Personality and Social Psychology, 90(5), 722–733. https://doi.org/10.1037/0022-3514.90.5.722
Hadiyan, S. A. & Rezazadeh, J. (2025). Theory of Mind, Auditor Professional Skepticism, and Audit Quality. Accounting and Auditing Review, 32(4), 821-844. https://doi.org/10.22059/acctgrev.2025.394076.1009094. (In Persian).
Hardies, K. Janssen, S. Vanstraelen, A. & Zehms, K. M. (2025). Using field-based evidence to understand the antecedents to auditors’ skeptical actions. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 44(1), 105-135. https://doi.org/10.2308/AJPT-2021-141
Hardies, K., Vanstraelen, A., Janssen, S., & Zehms, K. (2020). Auditors’ professional skepticism: Traits, behavioral intentions, and actions (Working Paper No. 201805). Foundation for Auditing Research. chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://foundationforauditingresearch.org/wpcontent/uploads/2025/05/2020-12-05-far-wphardies2016b05full.pdf
Harding, N. & Trotman, K. T. (2011). Enhancing professional skepticism via the fraud brainstorming discussion outcomes. School of Accounting Australian School of Business, The University of New South Wales.
Hormozi, S., Nikoomaram, H., Royaee, R. & Rahnama Roodposhti, F. (2017). The Effects of Psychological Biases on Auditors' Professional Skepticism. Empirical Research in Accounting6(4), 123-148. doi: 10.22051/jera.2017.2627 (In Persian).  
Jafari, M. Pourheidari, O. & Khodamipour, A. (2023). The Effect of Perspective-taking and Incentives on Auditors’ Professional Skepticism. Journal of Accounting Advances, 15(2), 1-33. (In Persian) https://doi.org/10.22099/jaa.2023.48291.2368
Karahan, A. (2022). The relationship between personality traits and professional skepticism traits of independent auditors. The World of Accounting Science, 24(2), 261–286. https://doi.org/10.31460/mbdd.835045
Kohandel, Z. & Doaei, M. (2023). The role of Emotional Status quo & Loss Aversion Biases, Behavioral Representative Bias, and Cognitive Dissonance Bias on Auditors’ Errors. Accounting and Auditing Research, 15(58), 199-218. (In Persian) https://www.iaaaar.com/article_179303.html?lang=en
Libby, R., Bloomfield, R. and Nelson, M. (2002). Experimental Research in Financial Accounting. Accounting, Organizations and Society, 27 : 775-810. https://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00011-3
Linder, D. E. Cooper, J. & Jones, E. E. (1967). Decision freedom as a determinant of the role of incentive magnitude in attitude change. Journal of Personality and Social Psychology, 6(3), 245–254. https://doi.org/10.1037/h0021220
Losch, E. & Cacioppo, J. T. (1990). Cognitive dissonance may enhance sympathetic tonus, but attitudes are changed to reduce negative affect rather than arousal. Journal of Experimental Social Psychology, 26(4), 289–304. https://doi.org/10.1016/0022-1031(90)90040-S
McDaniel, L. S. (1990). The effects of time pressure and audit program structure on audit performance. Journal of Accounting Research, 28(2), 267–285. https://www.jstor.org/stable/2491150
Messier, W. F. Kachelmeier, J. & Jensen, L. (2001). An experimental assessment of recent professional developments in nonstatistical audit sampling guidance. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 20(1), 81–96. https://doi.org/10.2308/aud.2001.20.1.81
Nelson, M. W. (2009). A model and literature review of professional skepticism in auditing. Auditing: a journal of practice & theory, 28(2), 1-34. https://doi.org/10.2308/AUD.2009.28.2.1
Parandin, K., Taki, A. & Madineh, S. M. (2023). Professional Skepticism and Auditors' Assessment of the Risk of Material Misstatement with Emphasis on Social Cognition Theory. Empirical Research in Accounting, 13(1), 161-180. doi: 10.22051/jera.2023.40968.3028 (In Persian).
Rajab Ali Zadeh, J. Hesarzadeh, R. & Bagher Pour, M. A. (2016). An Investigation of the Relationship between Two Dimensions of Presumptive Doubt and Professional Skepticism with Professional Judgment of an Auditor. Accounting and Auditing Review, 23(2), 173-192. (In Persian) https://doi.org/10.22059/acctgrev.2016.58465
Rakhshi, M. Azinfar, K. & Nabavi Chashmi, S. A. (2021). Examine the pressures and ethical dilemmas in the audit conflict on cost and quality: A case study of small and medium-sized audit institutions. Financial Accounting Research Journal, 13(50), 173-206. (In Persian) https://sid.ir/paper/408663/fa
Ramadhany, A. A., Erlina, E., Sadalia, I., & Fachrudin, K. A. (2025). Enhancing Fraud Detection Performance: The Interplay of Red Flag Awareness, Self-Efficacy, and Professional Skepticism. Journal of Risk and Financial Management, 18(6), 301–318. https://doi.org/10.3390/jrfm18060301
Ricci, M. A. & Rimkus, D. (2025). Inconsistent responses to uncooperative client manager behavior: When auditors’ judgments and actions diverge. Accounting, Organizations and Society, 114, 101593. https://doi.org/10.1016/j.aos.2025.101593
Royai, R. A. Yaghoubnejad, A. & Azinfar, K. (2014). The relationship professional skepticism and professional judgment of independent auditors. Financial Accounting and Auditing Research, 6(22), 95–67. (In Persian) https://journals.iau.ir/article_510515.html
Safajoo, M. & Pourzamani, Z. (2024). Professional skepticism, dimensions of individual creativity and auditors' judgment. Financial Accounting and Auditing Research, 16(3), 78–57. (In Persian) https://doi.org/10.30495/FAAR.1403.1073516
Safikhani, R. Safarzadeh, M. H. & Asna Ashari, H. (2022). A Review of Releaton between Professional Skepticism, Client-Specific Experiences, and Audit Judgments. Journal of Accounting Knowledge, 13(1), 59-82. (In Persian) https://jak.uk.ac.ir/article_3013.html
Salimi, P. Arabzadeh, M. Alipour, M. Panahian, H. & Safari Gerayli, M. (2024). Providing a framework for auditors' professional skepticism with the approach of the theory of planned behavior. Professional Auditing Research, 4(16), 150-173. (In Persian) https://doi.org/10.22034/JPAR.2024.2021240.1279
Samagaio, A. Francisco, P. M. Felício, T. & Verga Matos, P. (2025). The relationship between time pressure, ethical culture and audit quality, Management Decision, Vol. ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/MD-04-2024-0870
Seyedzadeh Koh Kamar, S. A. , Alinezhad Sarokolaei, M. , Fazlzadeh, A. and Zeynali, M. (2025). A Conceptual Model of Professional Skepticism in Auditors: A Delphi Analysis. Accounting and Auditing Review, 32(1), 198-223. https://doi.org/10.22059/acctgrev.2024.379887.1008986. (In Persian).
Shirowzhan, H. & Fakhari, H. (2024). Ego Depletion, Professional Skepticism, and Decision-making Quality in Forensic Auditors. Accounting and Auditing Review, 31(2), 290-314. (In Persian). https://doi.org/10.22059/ACCTGREV.2024.371846.1008909
Sorensen, K. & Ortegren, M. (2021). The next best thing: Social presence and accountability’s impact on auditor professional skepticism. Journal of Corporate Accounting and Finance, 32(2), 39–51. https://doi.org/10.1002/jcaf.22484
Sotoudeh, M. Pourheidari, O. & Khodamipour, A. (2023). The Effect of Job Pressure and Professional Skepticism on Auditor's Judgment. Accounting and Auditing Research15(58), 5-28. (In Persian) https://www.iaaaar.com/article_179244.html
Steele, C. M. (1988). The psychology of self-affirmation: Sustaining the integrity of the self. Advances in Experimental Social Psychology, 21, 261–302. https://doi.org/10.1016/S0065-2601(08)60229-4
Stone, J. & Cooper, J. (2001). A self-standards model of cognitive dissonance. Journal of Experimental Social Psychology, 37(3), 228–243. https://doi.org/10.1006/jesp.2000.1446
Turner, C. W. (2001). Accountability demands and the auditor’s evidence search strategy: The influence of reviewer preferences and the nature of the response (belief vs. action). Journal of Accounting Research, 39(3), 683–706. https://doi.org/10.1111/1475-679X.00034
Valiyan, H., Abdoli, M R., Karimi, S. (2018). Design of Interpretative-Structural Analysis Model (ISM) Factors Affecting Auditor's Professional Skepticism. Value and Behavioral Accounting. 2 (4), 215-246. http://aapc.khu.ac.ir/article-1-342-fa.html (In Persian).
Vasaei Chaharmahali, M. Valian, H. Abdoli, M. R. & Safari Gerayli, M. (2018). Investigating the Effect of Auditors’ Work Stress on Audit Quality by Emphasizing the Moderating Role of Initial Audit Engagement for New Clients. Health Accounting, 7(2), 82–103. (In Persian)  https://doi.org/10.30476/JHA.2019.67959.1178
Wilks, T. J. (2002). Predecisional distortion of evidence as a consequence of real-time audit review. The Accounting Review, 77(1), 51–71. https://doi.org/10.2308/accr.2002.77.1.51
Xu, G., & Yang, C. (2025). It Doesn’t Make Sense: Professional Skepticism As Sensemaking. Current Issues in Auditing, 19(1), 10-15. https://doi.org/10.2308/CIIA-2024-1
Xu, G., Yang, C., & Fukofuka, P. T. (2023). Professional skepticism in practice: An analysis of auditors’ stories. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 42(4), 157-178. https://doi.org/10.2308/AJPT-2021-043
Zanna, M. P., & Cooper, J. (1974). Dissonance and the pill: An attribution approach to studying the arousal properties of dissonance. Journal of Personality and Social Psychology, 29(5), 703–709.  https://doi.org/10.1037/h0036651.