بررسی رابطه حسابرسی مشترک و عدم تقارن اطلاعاتی با نقش میانجی اظهار نظر مشروط حسابرس

محمد زبون, حیدر; آشتاب, علی; منصورفر, غلامرضا

doi:10.22034/jpar.2026.2064588.1434

بررسی رابطه حسابرسی مشترک و عدم تقارن اطلاعاتی با نقش میانجی اظهار نظر مشروط حسابرس

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

حیدر محمد زبون ¹

علی آشتاب ²

غلامرضا منصورفر ³

¹ دانشجوی دکتری گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

² دانشیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران.

³ استاد، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

10.22034/jpar.2026.2064588.1434

چکیده

پژوهش حاضر با هدف بررسی تأثیر حسابرسی مشترک بر عدم تقارن اطلاعاتی با نقش میانجی اظهارنظر مشروط حسابرسی، در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی ۱۳۹۳ تا ۱۴۰۲ انجام شده است. این مطالعه از نظر هدف، کاربردی و از حیث ماهیت، توصیفی-همبستگی است. نمونه‌ای متشکل از ۸۸ شرکت با روش نمونه‌گیری هدفمند انتخاب شد. داده‌های مورد نیاز از صورت‌های مالی، یادداشت‌های توضیحی و گزارش‌های حسابرس مستقل استخراج شده و با استفاده از رگرسیون چندمتغیره تحلیل گردیده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌ها حاکی از آن است که حسابرسی مشترک تأثیر منفی و معناداری بر عدم تقارن اطلاعاتی دارد. همچنین، حسابرسی مشترک با افزایش احتمال صدور اظهارنظر مشروط از سوی حسابرس، به کاهش بیشتر عدم تقارن اطلاعاتی منجر می‌شود. بنابراین، اظهارنظر مشروط حسابرس نقش میانجی مؤثری در این رابطه ایفا می‌کند. یافته‌ها بیانگر آن است که حسابرسی مشترک با ارتقاء استقلال حسابرسان و بهبود کیفیت حسابرسی، منجر به صدور اظهارنظرهای دقیق‌تر و منطبق با واقعیت‌های مالی می‌گردد. این اظهارنظرها با افزایش شفافیت اطلاعاتی، به کارایی بیشتر بازار و تخصیص بهینه منابع کمک می‌کنند. در این راستا، اظهارنظر مشروط به‌عنوان یک ابزار سیگنال‌دهنده، اطلاعات پنهان را برای ذی‌نفعان آشکار می‌سازد. نتایج پژوهش حاضر با تئوری سیگنال همسو بوده و خلأ موجود در ادبیات حسابرسی و افشای اطلاعات را در زمینه مکانیزم اثرگذاری حسابرسی مشترک تکمیل می‌کند. این نتایج می‌تواند مبنای تصمیم‌گیری برای سیاست‌گذاران، مدیران و سرمایه‌گذاران قرار گیرد.

کلیدواژه‌ها

حسابرسی مشترک

عدم تقارن اطلاعاتی

اظهارنظر مشروط حسابرس

کیفیت حسابرسی

شفافیت اطلاعاتی

موضوعات

حسابرسی حرفه ای

عنوان مقاله English

Investigating the Relationship between Joint Audit and Information Asymmetry with the Mediating Role of Qualified Audit Opinion

نویسندگان English

Hayder Mohammed Zaboon ¹

Ali Ashtab ²

Gholamreza Mansourfar ³

¹ PhD Student, Department of Accounting, Faculty of Economics and Management, Urmia University, Urmia, Iran

² Associate Professor,, Department of Accounting, Faculty of Economics and Management, Urmia University, Urmia, Iran

³ Professor, Department of Accounting, Faculty of Economics and Management, Urmia University, Urmia, Iran

چکیده English

The present study investigates the impact of joint auditing on information asymmetry, considering the mediating role of qualified audit opinions, in firms listed on the Tehran Stock Exchange during the period 2014–2023. The research is applied in purpose and descriptive-correlational in nature. A purposive sampling method was used to select 88 companies. Data were collected from financial statements, accompanying notes, and independent audit reports, and analyzed using multiple regression analysis. The findings indicate that joint auditing has a significant negative effect on information asymmetry. Furthermore, joint audits increase the likelihood of issuing qualified audit opinions, which in turn further reduces information asymmetry. Thus, qualified audit opinions serve as a significant mediating variable in the relationship between joint auditing and information asymmetry. The results suggest that joint audits enhance auditor independence and improve audit quality, leading to more accurate and realistic audit opinions. Such opinions increase information transparency and contribute to greater market efficiency and optimal resource allocation. In this context, qualified opinions function as warning signals, disclosing hidden information and enhancing the overall transparency of the market. These findings are consistent with signaling theory, which posits that qualified audit opinions act as credible signals to reveal private information to stakeholders. By elucidating the transmission mechanism through which joint audits influence information asymmetry via qualified opinions, this study fills a gap in the accounting and financial literature. The findings have implications for policymakers in developing audit regulations, for managers in auditor selection, and for investors in assessing firms’ informational environments.

کلیدواژه‌ها English

Joint audit

information asymmetry

Qualified audit opinion

Audit Quality

Information Transparency

احمدپور، احمد، طاهرآبادی، علی‌اصغر، و عباسی، شعیب. (1389). تأثیر متغیرهای مالی و غیرمالی بر صدور اظهار نظر مشروط حسابرسی (شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران). بورس اوراق بهادار، 3(9) 97-114. https://journal.seo.ir/article_10886.html

احمدزاده، طه. (1393). حسابرسی مشترک؛ بهبود یا تخریب کیفیت حسابرسی. حسابداری و منافع اجتماعی، 4(1)، 145-158. https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_492.html

احمدی، فاطمه. (1404). مدلسازی گزارشگری مالی متقلبانه متاثر از حق الزحمه و اندازه موسسه حسابرسی با رویکرد فراترکیب. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 5(19)، 68-93. https://article.iacpa.ir/article_721590.html

امیرآزاد، میر حافظ.، برادران حسن‌زاده، رسول.، محمدی، احمد.، و تقی زاده، هوشنگ. (1397). مدل جامع عوامل موثر بر کیفیت گزارشگری مالی در ایران به روش نظریه‌پردازی زمینه بنیان. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 10(4)، 21-42. https://far.ui.ac.ir/article_23532.html

بایزیدی، پیمان، مرفوع، محمد، و صدیقی، روح الله. (1401). تأثیر بهره هوشی (IQ) حسابرس بر کیفیت حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 29(3)، 425-446. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_89472.html

بزرگ اصل، دکتر موسی، رجب‌دری، حسین، و خرمین، منوچهر. (1397). بررسی عوامل مؤثر بر انتشار به هنگام گزارش حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 9(1)، 115-146. https://jak.uk.ac.ir/article_1933.html

سالمی، اسحاق. (1401). بررسی تأثیر عوامل مؤثر بر اظهارنظر حسابرس. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 5(64)، 15-26. https://www.jamv.ir/article_154335.html

بهبهانی نیا، پریسا سادات و معصومی، جواد. (1395). نقش کیفیت حسابرسی در کاهش عدم تقارن اطلاعاتی. دانش حسابداری مالی، 3(4)، 93-106. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1026_00.html?lang=fa

پاک مرام، عسگر، و یاسمن مایان، رسول. (1397). بررسی تأثیر تضاد نمایندگی بر عدم تقارن اطلاعاتی. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 1(2)، 83-96. https://www.jamv.ir/article_76596.html

پیری، پ.، دیدار، ح. و خدایاری‌گانه، س. (1393). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر کیفیت گزارشگری مالی در طول چرخه عمر شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 6(3)، 99-118. https://far.ui.ac.ir/article_17021.html

تفتیان، ا.، و کاکایی سبزه‌خانی، م. (1401). عوامل و پیامدهای تعیین‌کننده احساس ریسک در گزارش‌های سالانه: رویکرد الگوسازی معادلات ساختاری. نشریه پژوهش‌های حسابداری مالی، 14(3)، 149-182. https://far.ui.ac.ir/article_27479.html

جودی، سمیرا، و منصورفر، غلامرضا. (1399). نقش کیفیت حسابرسی بر رابطۀ بین عدم تقارن اطلاعاتی و ابعاد آگاهی‌دهندگی و فریبندگی مدیریت سود. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 12(1)، 19-38. https://far.ui.ac.ir/article_24527.html

چاوشی، سیدکاظم، نوری، روح الله، و فلاطون نژاد، فرشید. (1397). بررسی تأثیر استقرار زبان گزارشگری تجاری توسعه‌پذیر (XBRL) بر رفتار تحلیلگران مالی در ایران ـ الگوی مدلیابی معادلات ساختاری. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 6(2)، 99-120. https://amf.ui.ac.ir/article_22794.html

حبیب زاده، علی. (1399). تأثیر حسابرس داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر نقش کمیته حسابرسی. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 3(28)، 26-40. https://www.jamv.ir/article_115501.html

حمیدیان، نرگس، عرب صالحی، مهدی، و تقیان، مجید. (1401). تأثیر مدیریت سود واقعی بر اظهارنظر حسابرسی دربارۀ تداوم فعالیت در شرکت‌های درماندۀ مالی. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 14(1)، 37-60. https://far.ui.ac.ir/article_26824.html

حیدری، زهره، و مشایخ، شهناز. (1404). پیامدهای افشای مسائل عمده حسابرسی بر قضاوت و تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاران. پژوهش های تجربی حسابداری، 15(1)، 53-84. https://jera.alzahra.ac.ir/article_8274.html

حیدری‌نژاد، قدرت‌اله و نیک کار، جواد. (1395). حسابرسی مشترک و پیامدهای استفاده از آن. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 5(18)، 64-83. https://www.iaaaas.com/article_98999.html

درویش، حدیثه و بنی مهد، بهمن. (1400). رتبه بندی سودمندی شاخص‌های نظام راهبری در راستای نظریه‌ی ذینفعان. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،10(39)، 187-199. https://www.jmaak.ir/article_18001.html

رجب‌دری، ح.، وکیلی فرد، ح.ر.، سالاری، ح. و امیری، ع. (1401). رابطه نظریه‌های اخلاقی و رفتار اخلاقی در قضاوت حسابرسان. قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری، 1(1)، 113-142. https://journals.iau.ir/article_691739.html

سبحانیان، ع. (1397). بررسی تأثیر تحریفات مالی بر اجتناب مالیاتی با تأکید بر نقش معاملات با اشخاص وابسته. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 1(3)، 1-13. https://www.jamv.ir/article_76654.html

سجادی، سید حسین، رشیدی باغی، محسن، ابوبکری، عبدالرحمن، و شیرعلی زاده، محسن. (1394). رابطهی بین حق الزحمه‌ی حسابرسی و پاداش هیئت مدیره. پژوهش های تجربی حسابداری، 5(3)، 39-58. https://jera.alzahra.ac.ir/article_641.html

سعیدی، مژگان، و همتی، مهدی. (1401). نقش تعدیلگر کیفیت حسابرسی بر ارتباط بین گزارش حسابرسی و مدیریت سود. حسابداری و اقتصاد، 17(5)، 73-91. https://www.nasme-journal.ir/article_176191_c18c4d7a606841d25a59668882d9c67b.pdf

سلیمانی، سمیه، شورورزی، محمدرضا، و نوری توپکانلو، زهرا. (1397). تأثیر تهدیدها بر استقلال حسابرسان. دانش حسابداری مالی، 5(3)، 69-80. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1512_256.html

شاه مرادی، نسیم و طباطبایی نسب، زهره. (1400). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر رابطۀ نااطمینانی اقتصادی و مدیریت سود ناشی از اقلام تعهدی در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. نشریه پژوهش های حسابداری مالی، 13(1)، 67-86. https://far.ui.ac.ir/article_25426.html

شمس‌زاده، ب.، سیف، ا.، و داودآبادی فراهانی، ح. (1395). بررسی رابطه بین ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی و شرکاء حسابرسی با کیفیت حسابرسی. دانش حسابداری مالی، 3(1)، 135-156. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_897.html

علیزاده، حسن، ملکیان، اسفندیار، و کامیابی، یحیی. (1401). بررسی موانع توسعه حسابرسی مشترک در ایران. فصلنامه علمی کارافن، 19(ویژه‌نامه)، 329-348. https://karafan.tvu.ac.ir/article_151254.html

غلامرضاپور، محمد.، کاظمی، سید پوریا.، امیرنیا، نرجس.، و عرب، روح اله. (1400). بررسی تجربی نظریه‌های نمایندگی و ذینفعان در تبیین رابطه بین عملکرد کارکنان و نگهداشت وجه نقد شرکت. دانش حسابداری مالی، 8(4)، 169-187. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_2593.html

فرشادشادباد، ابوالفضل، پاک‌مرام، عسگر، بحری ثالث، جمال، و عبدی، رسول. (1403). کیفیت فزاینده تجدید ارائه صورت‌های مالی و نقش کمیته حسابرسی و عدم تقارن اطلاعاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(51)، 185-199. https://www.jmaak.ir/article_22688.html

قاسمی، م., و شمسائی، ر. (1403). بررسی رابطه ابعاد کیفیت خدمات حسابداری و کیفیت خدمات حسابرسی (شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران). نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 8(31)، 1442-1464. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/2947

گرد، عزیز، و کردستانی، حسین. (1395). بررسی میزان اتکای حسابرسان مستقل بر انواع شواهد حسابرسی در گزارش حسابرسی دستگاه‌های دولتی. پژوهش های تجربی حسابداری، 6(4)، 45-68. https://jera.alzahra.ac.ir/article_2626.html

مولائی، پژمان و کردستانی، غلامرضا. (1400). عوامل موثر بر تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی از سه بعد حسابرسی، حاکمیت شرکتی و عوامل خاص شرکت. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 2(5)، 100-126. https://article.iacpa.ir/article_251744.html

نیکدل، محمدرضا. (1399). تأثیر حسابرسی مشترک بر کیفیت حسابرسی. پایان‌نامه کارشناسی ارشد. https://theses.iaus.ac.ir/Abstract/thesis-3770.pdf

ویسی، سجاد، واعظ، سیدعلی، انواری، ابراهیم، و مظاهری، اسماعیل. (1403). تحلیل تأثیرپذیری الگوی تأمین مالی از عوامل درون و برون شرکتی با رویکرد معادلات ساختاری. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 12(4)، 87-120.https://amf.ui.ac.ir/article_28697.html

طاهری هفت آسیابی، رضا، و نادری، آمنه. (1403). پیش‌بینی سود هر سهم و مدیریت واقعی سود با استفاده از اندازه‌گیری بهینه دارایی‌های عملیاتی. حسابداری و بودجه‌ریزی بخش عمومی، 5(4)، 138-164. https://www.psabjournal.ir/article_213907.html

Abad, D., Sánchez‐Ballesta, J. P., & Yagüe, J. (2017). Audit opinions and information asymmetry in the stock market. Accounting & Finance, 57(2), 565-595. https://doi.org/10.1111/acfi.12175

Abdelhak, E. E., & Hussainey, K. (2025). The impact of audit quality and corporate governance on financial segment disclosure in Egypt. International Journal of Financial Studies, 13(2), 57–79. https://doi.org/10.3390/ijfs13020057

Abdelmoula, L. (2020). Impact of auditor's competence, independence, and reputation on the joint audit quality: The Tunisian context. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 24(3), 1-11. https://www.researchgate.net/publication/343988165

Abdel-Qawy, A., Omar, A., & Abu Keisha, T. (2018). The effect of joint review on the external auditor's report: An analytical study. Scientific Journal, Faculty of Commerce, Assiut University, 64(1). https://doi.org/10.37394/23207.2023.20.77

Ahmadi, F. (2025). Modeling fraudulent financial reporting influenced by fees and audit firm size with a meta-analytical approach. Professional Auditing Research, 5(19), 68-93. https://article.iacpa.ir/article_721590.html(in persian).

Ahmadpour, A., Taherabadi, A. A., & Abbasi, S. (2010). The impact of financial and non-financial variables on the issuance of qualified audit opinions (Companies listed on Tehran Stock Exchange). Securities Exchange, 3(9), 97-114. https://journal.seo.ir/article_10886.html. (in persian).

Ahmadzadeh, T. (2014). Joint audit: Improvement or degradation of auditquality. Accounting and Social Benefits, 4(1), 145-158. https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_492.html(in persian).

Alassuli, A. (2023). The impact of adopting the joint external audit approach on the auditor's opinion and its reflection on information asymmetry: An applied study at firms registered on Amman Stock Market Exchange. WSEAS Transactions on Business and Economics, 20, 836–847. https://doi.org/10.37394/23207.2023.20.77

Al‐Hadi, A., Habib, A., Al-Yahyaee, K., & Eulaiwi, B. (2017). Joint-audit, political connections and cost of debt capital. International Journal of Auditing, 21(3), 1-23. https://doi.org/10.1111/ijau.12092

Alizadeh, H., Malkian, E., & Kamiabi, Y. (2022). Investigating the obstacles to the development of joint auditing in Iran. Karafan Scientific Quarterly, 19(Special Issue), 329-348. https://karafan.tvu.ac.ir/article_151254.html(in persian).

Amirzadeh, M. H., Baradaran Hassanzadeh, R., Mohammadi, A., & Taghizadeh, H. (2018). A comprehensive model of factors influencing the quality of financial reporting in Iran using grounded theory. Journal of Financial Accounting Research, 10(4), 21-42. https://far.ui.ac.ir/article_23532.html(in persian).

Bayzidi, P., Moraf, M., & Sediqi, R. H. (2022). The effect of auditors' intelligence quotient (IQ) on audit quality. Accounting and Auditing Reviews, 29(3), 425-446. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_89472.html(in persian).

Behbahani Nia, P. S., & Masoumi, J. (2016). The role of audit quality in reducing informational asymmetry. Journal of Financial Accounting Knowledge, 3(4), 93-106. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1026_00.html?lang=fa(in persian).

Bianchi, P. A. (2018). Auditors’ joint engagements and audit quality: Evidence from Italian private companies. Contemporary Accounting Research, 35(3), 1533-1577. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12327

Borazgari, M., Rajab Dary, H., & Khormin, M. (2018). Investigating the effective factors on timely publication of audit reports. Journal of Accounting Knowledge, 9(1), 115-146. https://jak.uk.ac.ir/article_1933.html(in persian).

Butt, A. S. (2025). Coopetition in supply chains: A case study of the Australian construction industry in the supplier market. Journal of Business Research, 189(1), 115111–1415143. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2024.115111

Chavoshi, S. K., Noori, R. H., & Flatoun Nejad, F. (2018). Investigating the effect of establishing Extensible Business Reporting Language (XBRL) on the behavior of financial analysts in Iran: Modeling structural equations. Asset Management and Financing, 6(2), 99-120. https://amf.ui.ac.ir/article_22794.html(in persian).

Darvish, H., & Bani Mahd, B. (2021). Ranking the utility of governance indicators based on stakeholder theory. Journal of Management Accounting and Auditing, 10(39), 187-199. https://www.jmaak.ir/article_18001.html(in persian).

Di Vaio, A., Syriopoulos, T., Alvino, F., & Palladino, R. (2021). Integrated thinking and reporting towards sustainable business models: A concise bibliometric analysis. Meditari Accountancy Research, 29(4), 691-719. https://doi.org/10.1108/MEDAR-12-2019-0641

Dinçkol, D., Ozcan, P., & Zachariadis, M. (2023). Regulatory standards and consequences for industry architecture: The case of UK Open Banking. Research Policy, 52(6), 104760. https://doi.org/10.1016/j.respol.2023.104760

El Assy, M. G. (2015). The effect of joint audit on audit quality: Empirical evidence from companies listed on the Egyptian stock exchange. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 5(2), 195-219. https://doi.org/10.5296/ijafr.v5i2.8431

Elmashtawy, A., Che Haat, M. H., Ismail, S., & Almaqtari, F. A. (2024). Audit committee effectiveness and audit quality: The moderating effect of joint audit. Arab Gulf Journal of Scientific Research. https://doi.org/10.1108/AGJSR-09-2022-0202

Farshad Shadbad, A., Pak Maram, A., Bahri Taleb, J., & Abdi, R. (2024). Increasing quality of restated financial statements and the role of the audit committee and information asymmetry. Journal of Management Accounting and Auditing, 13(51), 185-199. https://www.jmaak.ir/article_22688.html(in persian).

Florio, C. (2024). A structured literature review of empirical research on mandatory auditor rotation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 55, 100623. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2024.100623

Gard, A., & Kordestani, H. (2016). Investigating the extent of reliance of independent auditors on types of audit evidence in the audit reports of governmental agencies. Experimental Accounting Research, 6(4), 45-68. https://jera.alzahra.ac.ir/article_2626.html(in persian).

Gholamrezapour, M., Kazemi, S. P., Amirnia, N., & Arab, R. H. (2021). An empirical study of agency and stakeholder theories in explaining the relationship between employee performance and cash holdings of the company. Journal of Financial Accounting Knowledge, 8(4), 169-187. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_2593.html(in persian).

Habibzadeh, A. (2020). The effect of internal auditor on financial reporting quality with emphasis on the role of the audit committee. Prospective Accounting and Management, 3(28), 26-40. https://www.jamv.ir/article_115501.html(in persian).

Habibzadeh, A. (2020). The impact of internal auditor on financial reporting quality with an emphasis on the role of the audit committee. Accounting and Management Outlook, 3(28), 26-40. https://www.jamv.ir/article_115501.html?lang=en

Hamidian, N., Arab Salehi, M., & Taghian, M. (2022). The effect of real earnings management on audit opinions regarding going concern in financially distressed companies. Journal of Financial Accounting Research, 14(1), 37-60. https://far.ui.ac.ir/article_26824.html(in persian).

Hamidian, N., Arab Salehi, M., & Taghian, M. (2022). The impact of real earnings management on audit opinions regarding going concern in financially distressed companies. Journal of Financial Accounting Research, 14(1), 37-60. https://far.ui.ac.ir/article_26824.html?lang=en

Heydari, Z., & Masha'i, S. (2025). The consequences of disclosing major audit issues on investors' judgment and decision-making. Experimental Accounting Research, 15(1), 53-84. https://jera.alzahra.ac.ir/article_8274.html(in persian).

Heydari-Nejad, G., & Nik Kar, J. (2016). Joint audit and its consequences. Accounting and Auditing Studies, 5(18), 64-83. https://www.iaaaas.com/article_98999.html(in persian).

Hima, Z., Yusoff, W. S., & Binti Saraih, U. N. (2024). The effect of joint audit on audit quality: The perceptions of accountant experts and banking managers in Algeria. South Asian Journal of Social Sciences and Humanities, 5(1), 129-143. https://doi.org/10.48165/sajssh.2024.5108

Jasim, A. P. D. M. R. (2022). The impact of the joint audit on the external auditor’s opinion: An applied study on a sample of companies listed on the Iraqi Stock Exchange. Tikrit Journal of Administrative and Economic Sciences, 18(59, part 2). https://www.tjaes.org/index.php/tjaes/article/view/469

Joodi, S., & Mansourfar, G. (2020). The role of audit quality on the relationship between informational asymmetry and the dimensions of management earnings manipulation. Journal of Financial Accounting Research, 12(1), 19-38. https://far.ui.ac.ir/article_24527.html(in persian).

Lin, C. J., & Lin, H. L. (2014). Dual audit, audit firm independence, and auditor conservatism. Review of Accounting and Finance, 13(1), 1-23. https://doi.org/10.1108/RAF-08-2012-0092

Moulai, P., & Kordestani, G. (2021). Factors affecting delays in the issuance of audit reports from three aspects: auditing, corporate governance, and firm-specific factors. Professional Auditing Research, 2(5), 100-126. https://article.iacpa.ir/article_251744.html(in persian).

Nikdel, M. R. (2020). The impact of joint auditing on audit quality. Master's Thesis. https://theses.iaus.ac.ir/Abstract/thesis-3770.pdf(in persian).

Nikkinen, J., & Sahlström, P. (2004). Does agency theory provide a general framework for audit pricing? International Journal of Auditing, 8(3), 1–21. https://doi.org/10.1111/j.1099-1123.2004.00094.x

Pak Maram, A., & Yasemani Mayan, R. (2018). Investigating the effect of agency conflict on informational asymmetry. Prospective Accounting and Management, 1(2), 83-96. https://www.jamv.ir/article_76596.html(in persian).

Piri, P., Didar, H., & Kheyari-Ganeh, S. (2014). Investigating the effect of management capabilities on financial reporting quality throughout the life cycle of companies listed on Tehran Stock Exchange. Journal of Financial Accounting Research, 6(3), 99-118. https://far.ui.ac.ir/article_17021.html(in persian).

Qasemi, M., & Shamsai, R. (2024). Investigating the relationship between dimensions of accounting service quality and audit service quality (evidence from Tehran Stock Exchange). Scientific Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 8(31), 1442-1464. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/2947(in persian).

Rajab Dary, H., Vakili Fard, H. R., Salari, H., & Amiri, A. (2022). The relationship between ethical theories and ethical behavior in auditors' judgment. Judgment and Decision Making in Accounting, 1(1), 113-142. https://journals.iau.ir/article_691739.html(in persian).

Sabhaniyan, A. (2018). Investigating the effect of financial distortions on tax avoidance with an emphasis on related-party transactions. Prospective Accounting and Management, 1(3), 1-13. https://www.jamv.ir/article_76654.html(in persian).

Saeidi, M., & Hemmati, M. (2022). The moderating role of audit quality on the relationship between audit report and earnings management. Accounting and Economics, 17(5), 73-91. https://www.nasme- journal.ir/article_176191_c18c4d7a606841d25a59668882d9c67b.pdf(in persian).

Sajadi, S. H., Rashidi Baghi, M., Abubakri, A. R., & Shirali Zadeh, M. (2015). The relationship between audit fees and board member bonuses. Experimental Accounting Research, 5(3), 39-58. https://jera.alzahra.ac.ir/article_641.html(in persian).

Salami, I. (2022). Investigating the effect of effective factors on auditor opinions. Prospective Accounting and Management, 5(64), 15-26. https://www.jamv.ir/article_154335.html(in persian).

Shah Moradi, N., & Tabatabai Nasab, Z. (2021). Investigating the effect of audit quality on the relationship between economic uncertainty and earnings management through accruals in companies listed on Tehran Stock Exchange. Journal of Financial Accounting Research, 13(1), 67-86. https://far.ui.ac.ir/article_25426.html(in persian).

Shamszadeh, B., Saif, E., & Davoodabadi Farahani, H. (2016). Investigating the relationship between the characteristics of auditing firms and auditors with audit quality. Journal of Financial Accounting Knowledge, 3(1), 135-156. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_897.html(in persian).

Soleimani, S., Shorvarzi, M. R., & Noori Toopkanloo, Z. (2018). The effect of threats on auditor independence. Journal of Financial Accounting Knowledge, 5(3), 69-80. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1512_256.html(in persian).

Taftian, E., & Kakayi Sabzehkani, M. (2022). Determining factors and consequences of risk perception in annual reports: A structural equation modeling approach. Journal of Financial Accounting Research, 14(3), 149-182. https://far.ui.ac.ir/article_27479.html(in persian).

Taheri Haft Asiyabi, R., & Naderi, A. (2024). Predicting earnings per share and real earnings management using optimal measurement of operating assets. Public Sector Accounting and Budgeting, 5(4), 138-164. https://www.psabjournal.ir/article_213907.html(in persian).

Van der Zahn, M., & Tebourbi, I. (2023). Audit quality and abolition of mandated joint-audits: Evidence from Kuwait. Journal of Applied Accounting Research, 24(1), 70-105. https://doi.org/10.1108/JAAR-08-2021-0228

Veisi, S., Vaez, S. A., Anvari, E., & Mozaffari, I. (2024). Analyzing the influence of factors on financial supply model with an internal and external approach using structural equation modeling. Asset Management and Financing, 12(4), 87-120. https://amf.ui.ac.ir/article_28697.html(in persian).

Velte, P., & Azibi, J. (2015). Are joint audits a proper instrument for increased audit quality? British Journal of Applied Science & Technology, 7(6), 528-551. https://doi.org/10.9734/BJAST/2015/19343