پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

بررسی رابطه بکارگیری حسابرسان پرمشغله و مدیریت سود با تاکید بر نقش کمیته حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 دانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه بین المللی امام رضا(ع)، مشهد، ایران.
2 کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه بین المللی امام رضا(ع)، مشهد، ایران.
چکیده
به لحاظ نظری، حسابرسان پرمشغله می توانند بر مدیریت سود شرکت­ها اثرگذار باشند. هر چند، نظریه­های رقیبی در خصوص نحوه این اثرگذاری (اثر مثبت در مقابل اثر منفی) وجود دارد. بنابراین مطالعه حاضر اولا به بررسی تجربی رابطه بین بکارگیری حسابرسان پرمشغله و مدیریت سود می­پردازد و ثانیا نقش تعدیلگری کمیته حسابرسی را در رابطه بین حسابرسان پر مشغله و مدیریت سود، ارزیابی می­کند. در این راستا تعداد 156 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1401 -1395 به عنوان نمونه پژوهش انتخاب می­شود. نتایج حاصل از آزمون فرضیه های پژوهش نشان می دهد که رابطه مثبت و معناداری بین بکارگیری حسابرسان پرمشغله و مدیریت سود تعهدی و واقعی وجود دارد. بعلاوه یافته­ها حاکی از آن است که استقلال کمیته حسابرسی و تخصص کمیته حسابرسی بر رابطه بین بکارگیری حسابرسان پر مشغله و مدیریت سود واقعی تاثیر معناداری ندارد. در شرکت هایی که توسط حسابرسان پرمشغله مورد حسابرسی قرار می گیرند میزان مدیریت سود تعهدی و واقعی بیشتر است. این پژوهش نشان می­دهد که از میان استدلال­ها یا نظریه­های رقیب در خصوص ارتباط بین حسابرسان پر مشغله و مدیریت سود، در ایران کدام یک تفوق تجربی دارد. همچنین، پژوهش حاضر، نقش تعدیلگری کمیته­های حسابرسی در خصوص خصوص ارتباط بین حسابرسان پر مشغله و مدیریت سود را ارزیابی می­کند.
کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله English

Examining relationship between the use of busy auditors and earnings management, emphasizing the role of the audit committee

نویسندگان English

ameneh bazrafshan 1
nafiseh jafarzadeh 2
1 Associate Professor. Department of Accounting, Imam Reza International University, Mashhad, Iran
2 MSc.of Accounting, Imam Reza International University, Mashhad, Iran
چکیده English

In theory, busy auditors can influence the earnings management of companies. However, there are competing theories regarding the way of this effect (positive effect versus negative effect). Therefore, the present study first examines empirically the relationship between the employment of busy auditors and profit management, and secondly evaluates the moderating role of the audit committee in the relationship between busy auditors and profit management. In this regard, the number of 156 companies admitted to the Tehran Stock Exchange in the period of 2018-2023 is selected as the research sample. The results of the research hypotheses test show that there is a positive and significant relationship between the use of busy auditors and the management of accrual and actual earnings. In addition, the findings indicate that the independence of the audit committee and the expertise of the audit committee do not have a significant effect on the relationship between the use of busy auditors and real earnings management. In companies that are audited by busy auditors, the amount of accrual and actual earnings management is higher.This research shows which of the competing arguments or theories regarding the relationship between busy auditors and earnings management has empirical superiority in Iran. Also, the current research evaluates the moderating role of audit committees regarding the relationship between busy auditors and earnings management.

کلیدواژه‌ها English

busy auditors
accrual earnings management
real earnings management
audit committee independence
audit committee expertise
تجویدی، الناز؛ قائم پناه، محسن. (1400). ویژگی‌های کمیته حسابرسی و مدیریت سود. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 49: 174-155.
حیدری سورشجانی، زهرا؛ جودکی چگنی، زهرا. (1401). تاخیر در گزارش حسابرسی: مشغله کاری حسابرس و رتبه مؤسسات حسابرسی، دانش حسابداری مالی، (1)9: 132-113.
محمد رضایی، فخرالدین؛ گل چهره، محمد. (1397). خطای حسابرسی، نوع گزارش و تعداد بندهای شرط حسابرسی: نقش مشغلۀکاری شرکای موسسات حسابرسی. فصلنامه حسابداری مالی، 36 (9): 31-1.
مشایخ، شهناز ؛ گنجی، حمیدرضا؛ پیری، فاطمه. (1401). بررسی رابطه تخصص موسسه حسابرسی در صنعت، کمیته حسابرسی و مالکیت مدیریتی با حق‌الزحمه حسابرسی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای, 3(9): 119-92 .
منتی، وحید؛ شهبازی، علی. (1402). رابطه بین نظارت کمیته حسابرسی بر عملکرد حسابرسی داخلی و ماهیت فعالیت‌های حسابرسی داخلی. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای. 3(11): 162-132.
نصیرزاده، فرزانه؛ اورادی، جواد؛ رجبعلی زاده، جواد. (1396). بررسی تأثیر ویژگی‌های کمیتۀ حسابرسی بر مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی، مطالعات حسابداری و حسابرسی. 24: 39-52.
 
Aljaaidi, K. S., & Alwadani, N. F. (2023). Audit report delay: Does directors’ busyness matter? Journal of Governance & Regulation, 12(3), 112–119.
Bedard, j., Chtourou, S., & Courteau, L. (2004). The effect of audit committee expertise, independence, and activity on aggressive earnings management, auditing, Journal of Practice& Theory, 23 (2), 13-35.
Ghafran, C., O’Sullivan, N., & Yasmin, S. (2022). When does audit committee busyness influence earnings management in the UK? Evidence on the role of the financial crisis and company size. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 100467.
Gul, F., Ma, S., & Lai, K. (2017). Busy auditors, partner-client tenure, and audit quality: Evidence from an emerging market. Journal of International Accounting Research, 16, 83–105.
Habib, A., Bhuiyan, M. B., & Sun, X. (2018). Audit partner busyness and cost of equity capital. International Journal of Auditing, 23, 57–72.
Hao, J., & Pham, V. T. (2024). Stuck in traffic: Do auditors price traffic congestion? The British Accounting Review, 56(2), 101279.
Houston, R.W., (1999). The effect of fee pressure and client risk on audit seniors time budget decisions, auditing. Journal of practice and theory,18, 70-86.
Irnawati, I., Gurendrawati, E. ., & Sasmi, A. A. (2023). The effect of audit partner busyness, public accounting firm reputation, and auditor opinion on audit delay in consumer cyclical sector companies listed on the IDX. Jurnal Revenue.  Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(1), 83-96.
Jääskö, J., & Sahlström, P. (2024). Do Small Audit Clients “Pay the Price” for Audit Partner Busyness Caused by Acquisitions of Large and New Clients? Journal of Accounting, Auditing & Finance.
Jones, J. J. (1991). Earnings Management During Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research, 29(2), 193–228.
Krishnan, G. & Visvanathan, G. (2008). Does the SOX definition of an accounting expert matter? The association between audit committee directors’ accounting expertise and accounting conservatism, Contemporary Accounting Research, 25(3). 57-827.
Lai, K., Sasmita, A., Gul, F., Foo, Y., & Hutchinson, M. (2018). Busy auditors, ethical behavior, and discretionary accruals quality in Malaysia. Journal of Business Ethics,150, 1187–1198.
Mashayekh, S., Ganji, H., & piri, F. (2022). Investigating the relationship between the expertise of the auditing firm in the industry, the audit committee, and managerial ownership with the audit fee. Professional Auditing Research, 3(9), 92-119.(in persian)
Mennati, V., & Shahbazi, A. (2023). The Association between Audit Committee Internal Audit Oversight and Internal Audit Activities. Professional Auditing Research, 3(11), 132-162.(in persian)
Mohammad Rezaei F. (2018). Audit Failure, Audit Opinion and Auditor’s Remarks: The Role of Audit Partner Busyness. Quarterly Financial Accounting, 9 (36). 1-31.(in persian)
Nassir Zadeh, F., Oradi, J., & Rajabalizadeh, J. (2017). Audit Committee Characteristics and Earnings Management Through Accrual-Based. Accounting and Auditing Studies, 6(24), 39-52. (in persian)
Palmrose, Z.-V. (1986). Audit Fees and Auditor Size: Further Evidence. Journal of Accounting Research, 24(1), 97–110.
Roychowdhury, S. (2006). Earnings Management Through Real Activities Manipulation. Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335-370.
 Singh, H., Sultana, N., Islam, A. & Singh A. (2022). Busy auditors, financial reporting timeliness and quality. British Accounting Review, 54(3). 453-486.
Singh, A., Singh, H., Sultana, N. & Sarowar, H. (2024). Busy Auditors and Earnings Conservatism. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=4777384
Tajvidi, E., & Ghaempanah, M. (2021). Audit Committee Characteristics and Earnings Management. Accounting and Auditing Research, 13(49), 155-174. .(in persian)
Verma, D., Dawar, V. and Chaudhary, P. (2024), Do audit attributes impact earnings quality? Evidence from India, Asian Journal of Accounting Research, 9(1). 25-34.