خودشیفتگی حسابرس و اظهارنظر مقبول حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، واحد علوم و تحقیقات،دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران

2 دانشیار گروه حسابداری ، واحد علوم و تحقیقات ، دانشگاه آزاد اسلامی ، تهران، ایران.

10.22034/jpar.2023.1999678.1154

چکیده

عوامل مختلفی بر قضاوت و تصمیم گیری حسابرس تاثیر می‌گذارند. یکی از این عوامل خودشیفتگی حسابرس می باشد. با توجه به نقش مهم قضاوت و تصمیم گیری حسابرس در کیفیت حسابرسی و تاثیر ویژگی‌های روانشناختی حسابرسان بر قضاوت آنها ، هدف این پژوهش ، بررسی نقش خودشیفتگی حسابرس بر اظهارنظر مقبول حسابرسی است. پژوهش حاضر از نوع کاربردی و با رویکرد توصیفی-همبستگی انجام شده است. داده‌های لازم با استفاده از جامعه آماری شامل 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1388 تا 1398 به روش رگرسیون لجستیک باینری چند متغیره مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته اند. نتایج پژوهش نشان داد که خودشیفتگی حسابرس رابطه مثبت و معنی داری با اظهارنظر مقبول حسابرسی دارد. همچنین، نوع حسابرس و درصد سهام متعلق به سهامدار عمده رابطه‌ای مثبت و معنی‌دار با احتمال صدور اظهارنظر مقبول حسابرسی دارند. اگر فرض کنیم گزارش مقبول حسابرسی ناشی از پذیرش اصلاحات تحمیل شده حسابرس بر صاحبکار باشد ؛ این موضوع نشان می دهد که خودشیفتگی حسابرس تاثیر مثبتی بر کیفیت حسابرسی دارد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله [English]

The role of Auditors Narcissism on Acceptable Opinion Auditors

نویسندگان [English]

  • Nashmin Lotfiju 1
  • Bahman Banimahd 2
  • Hamidreza Vakilifard 2
1 Ph.D. Student, Faculty of Management and Economics, Islamic Azad University Science and Research Branch, Tehran, Iran.
2 Associate Professor, Department of Accounting, Faculty of Management and Economics, Science and Research Branch, Islamic Azad University, Tehran, Iran
چکیده [English]

Various factors affect the auditor's professional judgment and decision-making. One of these factors is the auditor's narcissism. Given to role of auditor's judgment and decision-making in audit quality and the impact of auditors' psychological characteristics on their judgment, the purpose of this research is to investigate the role of auditor's narcissism on unqualified audit opinion. The current research is of applied type and has been carried out with a descriptive-correlation methodology and the research data has been collected using the statistical population including 134 companies listed to the Tehran Stock Exchange for the period of 2009 to 2019.We use multivariable binary logistic regression for data statistical analysis The results of this study show that the auditor's narcissism has a positive and significant relationship with the unqualified audit opinion. Also, the type of auditor and the percentage of shares owned by the major shareholder have a positive and significant relationship with the probability of issuing an unqualified audit opinion. If we assume that unqualified audit report is due to the acceptance of the amendments imposed by the auditor on client; This shows that the auditor's narcissism has a positive effect on audit quality.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Auditor's comments
  • Auditor's judgment
  • Narcissism
  • Audit Quality
احمدزاده، طه, خیراللهی، فرشید, شاه‌ویسی، فرهاد, طاهرآبادی، علی‌اصغر. (1396). بررسی رابطه بین ابعاد شخصیتی و نوع جنسیت با رفتارهای کاهنده کیفیت حسابرسی. حسابداری سلامت, 6(2), 1-23.
برادران حسن زاده، رسول, فتاحی اصل، بهرام, ابوالحسن‌زاده،سودا. (1392). بررسی تأثیر تیپ های شخصیتی حسابرسان بر محتوای گزارش حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. , 6(2), 100-89.
بذرافشان، وجیهه؛ بذرافشان، آمنه؛ صالحی، مهدی (1397) بررسی تأثیر خودشیفتگی مدیران بر کیفیـت گزارشـگری مـالی. فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25(4) : 457-478  .
بنی مهد، بهمن (1390). بررسی عوامل تاثیرگذار بر اظهارنظر مقبول حسابرس. فصلنامه بورس اوراق بهادار، شماره 13، صص 59-83.
       حیرانی فروغ، وکیلی فرد حمیدرضا، بنی مهد بهمن و رهنمای فریدون (1396). تاثیر ویژگی های اجتماعی حسابرسان بر قضاوت آنها در حل تعارض میان حسابرس و مدیریت ویژگی های منتخب: بیش اعتمادی و شخصیت ماکیاولیسم. دانش حسابرسی، شماره 67، دوره 17، صص 71-98.
   خردیار ، سینا ؛ نباوند ساریخانبیگلو، بهروز, آزادی، کیهان, اوشک سرائی، مریم. (1400). بررسی تأثیر ویژگی‌های شخصیتی بر تعارض حسابرس با نقش واسطه‫ ای جنسیت در ایران. مجله سلامت و بهداشت, 12(3), 445-457.
سعدی گراغانی مسلم و ناصری احمد، (1396). تفاوت فردی و قضاوت حرفه ای حسابرس. پژوهش­های حسابداری مالی و حسابرسی. شماره 36، دوره 9، صص 111-130.
سعیدی گراغانی مسلم و ناصری احمد (1396). تاثیر تیپ شخصیتی بر قضاوت حرفه ای حسابرس در تخصیص بودجه زمانی به حساب های حاوی برآورد. دوفصنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، شماره 3، سال دوم، صص169-184.
سمیاری مریم و بنی مهد بهمن (1397). بیش اعتمادی مدیریت صاحبکار و اظهارنظر غیرمقبول حسابرس. پژوهش های تجربی حسابداری،شماره 1 ، دوره 8 ، صص 135- 156.
  صفرزاده, سجادی, شعبانی, محیا. (1399). تأثیر‌ تیپ شخصیتی بر کیفیت حسابرسی (مطالعه موردی: حسابرسان دیوان محاسبات ایران). دوفصلنامه علمی حسابداری دولتی, 6(2), 145-154.
 علی زاده گان, صمدی لرگانی, ایمنی. (1401). تأثیر تیپ شخصیتی و اخلاق حرفه‌ای بر توانایی حسابرسان در کشف تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامه‌ریزی‌شده با نقش تردید حرفه‌ای. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی, 14(54), 49-78.
غلامرضایی محسن, حسنی محمد(1398)  تأثیر اختلالات شخصیت بر تردید حرفه ای حسابرسان مستقل. دانش حسابداری ، شماره 37، صص 43-76
محمدرضائی، فخرالدین؛ فرجی، امید (1398). معمای سـنجش کیفیـت حسابرسـی در پـژوهش هـای آرشـیوی: نقـد و ارائـه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران. فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 26(1)، -87 .122
نادری، سپیده, بنی طالبی دهکردی، بهاره, غضنفری،احمد. (1395). تأثیر تیپ های شخصیتی بر محتوای گزارش حسابرسی.  A،B،C وD  ؛ دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 5(20). 71-86.   
نظامی احمد، پورحیدری امید و پاکدامن مجید، (1399).  بررسی اثر ویژگی های شخصیتی (وجدان و توافق پذیری)، احساسات-تفکر و ریسک پذیری بر قضاوت حسابرس با توجه به نقش میانجی خودکارامدی. دانش حسابداری مالی ، شماره 24 ، صص 1-24
‏ Ackerman R. A., Donnellan M. B. (2013). Evaluating self-report measures of narcissistic entitlement. Journal of Psychopathology and Behavioral Assessment, 35, 460-474.
 
Ahmadzadeh, T., Kheirollahi, F., Shahvoisi, F., Taherabadi, A. (2016). Examining the relationship between personality dimensions and gender type with behaviors that reduce audit quality. Health Accountancy, 6(2), 1-23.(In Persian)
Akers, M., Giacomino, D.E., Webber,J., (2014) Narcissism in Public Accounting Firms , Accounting and Finance Research 3(3) :1-19, DOI:10.5430/afr.v3n3p170
Alizadehgan,L. Samadi-Largani,M. Imeni.M(2022). The Effect of Personality Type and Professional ethics on Auditors' Ability to Detect Fraud Using the Theory of Planned Behavior by theRole of Professional Skepticism, Financial Accounting and Audit Research, 14(54):49-78. (In Persian)
 Amernic, J., & Craig, R. (2010). Accounting as a facilitator of extreme narcissism. Journal of Business Ethics, 96(1), 79-93. Dpi:10.107/s10551-010-0450-0.
Baradaran-Hassanzadeh, R., Fatahi Asl, B., Abolhassanzadeh, S. (2012). Investigating the influence of auditors' personality types on the content of the audit report.  Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge , Vol. 6(2), 100-89.(in Persian)
Banimahd, B. (2011). Investigating factors affecting the auditor's unqualified opinion. Stock Exchange Quarterly, No. 13, pp. 59-83.(In Persian) 
Bazarafshan, V; Bazarafshan, A; Salehi, M. (2017). Examining the effect of CEO’s narcissism on the quality of financial reporting. The Iranian Accounting and Auditing Review, 25(4): 457-478.(In Persian)
 Byrne , K.A.,Worthy D.A., (2013) Do narcissists make better decisions? An investigation of narcissism and dynamic decision-making performance , Personality an d Individual Differences , Vol.55(2): 112-117, https://doi.org/10.1016/j.paid.2013.02.0204
Cameran, M., Campa, D., & Francis, J. (2022). The relative importance of auditor characteristics versus client factors in explaining audit outcomes. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 37(4), 751–756. 
     Chen, Y., Wang, K., Liu,S., (2023) How Personality Traits and Professional Skepticism Affect Auditor Quality? A Quantitative Model , Sustainability 2023, 15(2), 1547; https://doi.org/10.3390/su15021547
Chou, T. K., Pittman, J. A., & Zhuang, Z. (2021). The importance of partner narcissism to audit quality: Evidence from Taiwan. The Accounting Review96(6), 103-127.
 Church, B. K., Dai, N. T., Kuang, X., & Liu, X. (2020). The Role of Auditor Narcissism in Auditor‐Client Negotiations: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 37(3), 1756–1787.
Donnelly, D. P.,Quirin , J. J., & O'Bryan, D. (2003). Auditor acceptance of dysfunctional audit behavior: An explanatory model using auditors' personal characteristics. Behavioral research in accounting15(1), 87-110.
Francis , J.R., (2023) Going big, going small: A perspective on strategies for researching audit quality , The British Accounting Review, Vol.55 , 101167 https://doi.org/10.1016/j.bar.2022.101167
Gholamrezaei M, Hasani M. (2019) The effect of personality disorders on professional Skepticism of independent auditors. Journal of  Accounting Knowledge, Vol. 10(2): 43-76(In Persian)
‏Ham, C., N. Seybert, and S. Wang. 2018. Narcissism is a bad sign: CEO signature size, investment, and performance. Review of Accounting Studies 23 (1): 234–264. https://doi.org/10.1007/s11142-017-9427-x
Heirani F, Vakilifard. H, Banimahd. b. Rahnama. F. (2016). The effect of auditors' social characteristics on their judgment in resolving the conflict between the auditor and management of selected characteristics: overconfidence and Machiavellian personality. Auditing knowledge, No. 67, Vol. 17(1), pp. 71-98 .(In Persian)
Janssen, S., Hardies, K., Vanstraelen, A., & Zhems, K. M. (2021). Auditors’ Professional Skepticism: Traits, Behavioral Intentions, and Actions. (working paper)
Johnson, E.N., Lowe. D.J. Reckers, P.M., (2021)The influence of auditor narcissism and moral disengagement on risk assessments of a narcissistic client CFO , Journal of Accounting and Public Policy , Vol. 40(4): 84-109 , https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2021.106826
 Jorgenson, D. O. (1977). Signature size and dominance: A brief note. Journal of Psychology, 97, 269–270.
Kerckhofs , L., Vandenhaute, M., Hardies, K., (2022) Partner Narcissism in a Private Market Setting: Consequences for Audit Reporting Decisions and Audit Pricing , Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=4236397 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4236397
Kheradyar, S; NebavandSarikhanbiglou, B, Azadi, K, Usheksaraei, M. (2021). Examining the effect of personality traits on auditor conflict with the mediating role of gender in Iran.   Journal  of Health 12(3), 445-457.(In Persian)
Mohammadrezaei, F; Faraji, o. (2019). The Dilemma of Audit Quality Measuring in Archival Studies: Critiques and Suggestions for Iran’s Research Setting , The Iranian Accounting and Auditing Review, 26(1), 122-87(In Persian)
Naderi, S., Banitalebi Dehkordi, B. Ghazanfari, A. (2016). The effect of personality types A, B, C and D auditors on the content of the audit report , Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge , 5(20). 71-86. (In Persian)
Nevicka, B., M. Baas, and F. Ten Velden. 2016. The bright side of threatened narcissism: Improved performance following ego threat. Journal of Personality 84 (6): 809–823. https://doi.org/10.1111/jopy.12223
Nezami A, Pourhydari and Pakdaman M, (2020). The Effect of Personality Traits (Conscience and Agreeableness), Feeling-thinking and Risk-taking on Auditor's Judgment regarding the Mediating Role of Self-efficacy, Financial accounting knowledge, Vol.7(1): 1-24.(In Persian)
  Pieper, L. (2022). The effects of personality on skills and job performance of experienced auditors. Working Paper: Maastricht University.
 
Pourali, M.R., (2022) The Effect of Audit Market Concentration on Audit Opinion,  Journal of Professional Auditing, Vol. 2(8): 68-86 (In Persian)
Ronan R.M., Luiz, A., (2020)  Relationship between Dark Triad personality traits and professional skepticism among independent auditors. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade.   Vol. 14 I(4)480-500.
Saedigaraghani M and Naseri A, (2016). Individual difference and auditor's professional judgment. Financial accounting and auditing research. ,Vol. 9 (2) 111-130. (In Persian)
Saeidigoraghani M, Nasseri A.(2017) The Impact of Personality Type on the Professional Judgment of the Auditor in Allocation of Time Budget on Estimated Accounts. Journal title.  2 (3) :169-184. (In Persian)
Safarzadeh, S., Shabani, M. (2020). The effect of personality type on audit quality (case study: auditors of Iran's Audit Court). Bi-Quarterly Scientific Journal of Government Accounting, 6(2), 145-154. (In Persian)
Salehi, M.
Dalwai, T. and Arianpoor, A. (2023), "The impact of narcissism, self-confidence and auditor’s characteristics on audit report readability", Arab Gulf Journal of Scientific Research, Vol. 41 No. 2, pp. 202-223. https://doi.org/10.1108/AGJSR-08-2022-0152
Samagaio,A.,  Felício, T., (2022) The influence of the auditor’s personality in audit quality, Journal of Business Research و Vol. 141(5): 794-807
Simyari M and Banimahd B. (2018). CEO’s overconfidence and auditor’s unqualified ,    Iranian Journal of Accounting Experimental Research, Vol8(1): 156-135. (In Persian)
Takada, T., Lau, D., Casterella, J.R., Wong, N., (2021) There is No ‘I’ in Team: An Analysis of Audit Partner Narcissism from the Team Aspect,  International Journal of Auditing, 25(3), 751-768. https://doi.org/10.1111/ijau.12247
 
 Weiss, B., Campbell, W. K., Lynam, D. R., & Miller, J. D. (2019). A trifurcated model of narcissism: On the pivotal role of trait antagonism. In The handbook of antagonism (pp. 221–235). Elsevier. https://doi.org/10.1016/B978-0-12-814627-9.00015-3.
Yari ,F.,  Mehrazeen, A. ,  Yarifard, R.,  Masihabadi, A., (2022) Explain the role of the managerial ability and enterprise risk management on the auditor's opinion on the assumption of Going concern , Journal of Professional Auditing, Vol. 2(7): 106-135 (In Persian)
 Zweigenhaft, R. L., & Marlowe, D. (1973). Signature size: Studies in expressive movement. Consulting and Clinical Psychology, 40(3), 469–473.