پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای

شناسایی عوامل موثر بر ادغام موسسات حسابرسی با استفاده از روش داده بنیاد

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
حامد لواسانی 1
ایمان داداشی 2
محمد حامد خان محمدی 3
حمیدرضا غلام نیا روشن 4
1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بایل، ایران.
2 استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه قم، قم، ایران
3 دانشیار، گروه حسابداری، واحد دماوند، دانشگاه آزاد اسلامی، دماوند، ایران.
4 استادیار، گروه حسابداری، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بابل، ایران.
10.22034/jpar.2025.2055856.1407
چکیده
بررسی ها نشان می دهد که موسسات حسابرسی بزرگ نسبت به موسسات کوچک، خدمات با کیفیت تری را به صاحبکار مشخص ارائه می کنند، زیرا وابستگی اقتصادی موسسات بزرگ به صاحبکار کمتر است. همچنین در صورت قصور حسابرس، موسسات حسابرسی بزرگ نسبت به موسسات کوچک تر اعتبار بیشتری را از دست می دهند. هدف این مقاله بررسی عوامل موثر بر ادغام موسسات حسابرسی در کشور ایران می باشد. در این پژوهش از روش تحقیق کیفی داده بنیاد استفاده شده است و مطالعه میدانی با استفاده از نظریه مبنایی به جای آزمون فرضیه ها که خود در ایجاد شناخت و ساخت نظریه ای برخاسته از بستر اجتماع و از نگاه سوژه ها به اکتشاف می پردازد. برای بررسی این هدف، از روش کیفی و از خبرگان بخش حسابرسی در مواردی همراه با تجریه ادغام موسسات حسابرسی به تعداد 20 نفر به روش نمونه گیری گلوله برفی استفاده و با مصاحبه عمیق به جمع آوری اطلاعات پرداخته شده است. برای تجزیه و تحلیل نیز روش گرندد تئوری مورد استفاده قرار گرفته شد. در مرحله اولیه 123 کد شناسایی و در ادامه مراحل، پس از اعمال تغییرات (حذف و ادغام) 25 مفهوم انتخاب و نتایج در شش مولفه شامل عوامل سازمانی، عوامل مدیریتی، عوامل فراسازمانی، عوامل قانونی و مقرراتی، عوامل منابع انسانی و پیامدها طبقه بندی شده است.
کلیدواژه‌ها
ادغام موسسات حسابرسی
کیفیت حسابرسی
داده بنیاد
موضوعات

عنوان مقاله English

Identification of Factors Influencing the Mergers of Auditing Firms Using a Grounded Theory Approach

نویسندگان English

hamed lavasani 1
iman dadashi 2
mohammad hamed khan mohammadi 3
hamid reza gholamnia roshan 4
1 PhD student, Department of Accounting , Babol Branch, Islamic Azad University, Babol, Iran
2 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Economics Sciences and Administrative, University of Qom, Qom, Iran.
3 Associate Professor, Department of Accounting Damavand Branch, Islamic Azad University, Damavand, Iran.
4 Assistant Professor, Department of Accounting Babol Branch, Islamic Azad University, Babol, Iran.
چکیده English

Research indicates that large auditing firms provide higher quality services to specific clients compared to smaller firms, because the economic dependence of larger firms on clients is lower. Also, in the event of auditor negligence, larger auditing firms lose more credibility than their smaller firms. The aim of this article is to investigate the factors influencing the mergers of auditing firms in Iran. In this research, a qualitative grounded theory approach has been used, and a field study was conducted using grounded theory instead of testing hypotheses, which itself contributes to understanding and constructing a theory derived from the social context and from the perspectives of the subjects. To investigate this aim, qualitative methods were used alongside 20 experts in the auditing sector with experience in the merger of audit firms, utilizing snowball sampling, and information was gathered through in-depth interviews. For analysis, the grounded theory method was utilized. In the initial stage, 123 identification codes were generated, and following revisions (removal and merging), 25 concepts were selected and results were classified into six components including organizational factors, managerial factors, extra-organizational factors, legal and regulatory factors, human resource factors, and Consequences.

کلیدواژه‌ها English

Merge of auditing firms
Auditing quality
Grounded theory method (GT)
 آذری، واحد؛ بهرامی، مهدی؛ مرادزاده فرد، مهدی و حسینی، سیدحسین (۱۴۰۲). تأثیر مؤلفه‌های مدل رادمن در موفقیت ادغام مؤسسات حسابرسی با تأکید بر کیفیت حسابرسی. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، دوره ۴، شماره ۱۳، صص ۸۶-۱۱۵. لینک در وبسایت نشریه: https://article.iacpa.ir/ 
 پورنظری، سمیرا و تنانی، محسن (۱۴۰۱). نقش ادغام مؤسسات حسابرسی بر حق‌الزحمه حسابرسی. سومین کنفرانس بین‌المللی چالش‌ها و راهکارهای نوین در مهندسی صنایع، مدیریت و حسابداری، چابهار. لینک در سیویلیکا https://civilica.com/doc/2084388/ 
 ترکانی، شهلا و محمدرضایی، فخرالدین (۱۴۰۲). سهم‌الشرکه و توزیع منافع در مؤسسات حسابرسی ادغامی. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، دوره ۴، شماره ۱۳، صص ۱۱۶-۱۳۹.  (DOI): 10.22034.2023.708074:  
 دوانی، غلامحسین (۱۳۹۴). پیش به سوی تشکیل مؤسسات بزرگ حسابرسی. روزنامه دنیای اقتصاد، شماره روزنامه ۳۵۲۷، شماره خبر ۸۹۸۰۷۶. لینک در وبسایت روزنامه https://donya-e-eqtesad.com/  
 رحمانی، علی و محمدی اروجه، فائزه (۱۳۸۹). بررسی آثار ادغام مؤسسات حسابرسی بر محیط رقابتی. حسابدار رسمی، شماره ۱۱، صص ۵۵-۷۴. لینک در مگیران https://www.magiran.com/paper/809629/  
 مشایخی فرد، سعید؛ پورزمانی، زهرا و جهانشاد، آزیتا (۱۳۹۸). نقش میانجی ذهنیت فلسفی حسابرس بر تأثیر اعتماد اجتماعی و هویت اجتماعی روی قضاوت حرفه‌ای حسابرس. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، سال چهارم، شماره هفتم، صص ۲۳-۶۲. لینک در وبسایت نشریه: https://aapc.khu.ac.ir/article-1-554-fa.html 
 کیهانی، حمیدرضا (۱۳۹۹). ادغام مؤسسات حسابرسی کی، چگونه و چرا؟ و موانع آن. حسابدار رسمی، شماره ۵۰، صص ۲۷-۳۰.لینک در وبسایت جامعه حسابداران رسمیhttps://www.iacpa.ir/news/ID/5996/ا  
 
Al-Dhamari, R. A. A., & Chandren, S. (2018). Audit partners gender, auditor quality and clients value relevance. Global Business Review, 19(4). https://doi.org/10.1177/0972150918771081
Azari, V., Bahrami, M., Moradzadeh Fard, M., & Hosseini, S. H. (2023). The effect of Radman model components on the success of audit firm mergers with emphasis on audit quality. Quarterly Journal of Professional Auditing Research, 4(13), 86-115. (In Persian) https://doi.org/10.30479/jpar.2023.xxxx 
Bedford, A., Bugeja, M., Czernkowski, R., & Bond, D. (2023). Is the effect of shared auditors driven by shared audit partners? The case of M&As. British Accounting Review, 55(2), 101100. https://doi.org/10.1016/j.bar.2022.101100
Chen, C. Y., Lin, C. J., & Lin, Y. C. (2009). Audit partner tenure, audit firm tenure, and discretionary accruals. Journal of Accounting and Finance. https://doi.org/10.2139/ssrn.1390733
Davani, G. (2015). Towards the establishment of large auditing firms. Donyayeh Eqtesad Newspaper, No. 3527, News No. 898076. (In Persian)
Eshleman, J. D., & Lawson, B. P. (2017). Audit market structure and audit pricing. Accounting Horizons, 31(1), 57-81. https://doi.org/10.2308/acch-51621
Furiady, O., & Ratnawati, K. (2015). The effect of work experiences, competency, motivation, accountability and objectivity towards audit quality. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 211, 328-335. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.119
Gunn, J. L., Kawada, B. S., & Michas, P. N. (2019). Audit market concentration, audit fees, and audit quality: A cross-country analysis of complex audit clients. Journal of Accounting and Public Policy, 38(6), 106693. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2019.106693
Hanlon, M., & Heitzman, S. (1994). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2), 127-178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.08.002
Jiu, L., Liu, B., & Liu, Y. (2020). How a shared auditor affects firm-pair comparability: Implications of both firm and individual audit styles. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 39(3), 133-160. https://doi.org/10.2308/ajpt-18-105
Jones, S. (1998). The effects of audit firm mergers on audit quality. Journal of Managerial Issues, 10(2), 151-164. https://doi.org/10.2307/40604351
Keyhani, H. R. (2019). When, how and why is the merger of auditing firms? And its obstacles. Certified Public Accountant, 50, 27-30. (In Persian)
Kim, Y., Park, J. C., & White, H. D. (2016). Common auditors in M&A transactions. Journal of Accounting and Economics, 61(1), 77-99. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2015.07.001
Lawrence, J. E., & Glover, S. M. (1998). The effect of audit firm mergers on audit delay. Journal of Accounting and Economics. https://doi.org/10.2139/ssrn.127662
Luo, Y. (2020). Auditor industry specialization and discretionary accruals: The role of client strategy. The International Journal of Accounting, 51(2), 217-239. https://doi.org/10.2139/ssrn.2730029
Mashayekhi Fard, S., Pourzamani, Z., & Jahanshad, A. (2019). The mediating role of auditor's philosophical mindset on the effect of social trust and social identity on auditor's professional judgment. Bi-Quarterly Journal of Value and Behavioral Accounting, 4(7), 23-62. (In Persian)
McMeeking, K. P., Peasnell, K. V., & Pope, P. F. (2007). The effect of large audit firm mergers on audit pricing in the UK. Accounting and Business Research, 37(4), 301-319. https://doi.org/10.1080/00014788.2007.9663317
Pong, C., & Burnett, S. (2006). The implications of merger for market share, audit pricing and non-audit fee income: The case of PricewaterhouseCoopers. Managerial Auditing Journal, 21(1), 7-22. https://doi.org/10.1108/02686900610634714
Pournazari, S., & Tanani, M. (2022). The role of audit firm mergers on audit fees. Third International Conference on Challenges and New Solutions in Industrial Engineering, Management and Accounting, Chabahar. (In Persian)
Rahmani, A., & Mohammadi Orujah, F. (2010). Studying the effects of the merger of auditing firms in a competitive environment. Certified Public Accountant, 11, 55-74. (In Persian)
Sullivan, M. W. (2000). The effect of the Big Eight accounting firm mergers on the market for audit services. US Department of Justice - Economic Analysis Group Working Paper. https://doi.org/10.2139/ssrn.234567
Teece, D. J., Pisano, G., & Shuen, A. (1997). Dynamic capabilities and strategic management. Strategic Management Journal, 18(7), 509-533. https://doi.org/10.1002/(SICI)1097-0266(199708)18:7<509::AID-SMJ882>3.0.CO;2-Z
Turkani, S., & Mohammad Rezaei, F. (2023). Shareholding and profit distribution in integrated auditing firms. Quarterly Journal of Professional Auditing Research, 4(13), 116-139. (In Persian) https://doi.org/10.30479/jpar.2023.xxxx 
Wangerin, D. (2019). M&A due diligence, post-acquisition performance, and financial reporting for business combinations. Contemporary Accounting Research, 36(4), 213-245. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12437